Не хватает прав доступа к веб-форме.

Записаться на семинар

Отмена

Звездочкой * отмечены поля,
обязательные для заполнения.

Как определить свою систему среди чужих? Тренинг системного мышления

Доходный подоходный

«Бойтесь данайцев, дары приносящих!» - взывал жрец Лаокоон к согражданам троянцам, собравшимся ввезти в город знаменитого деревянного коня. Поскольку знаменитая скульптурная группа, изображающая Лаокоона и двух его сыновей, без сомнения, известна нашим читателям, не будем лишний раз поминать, чем дело кончилось.

В начале февраля в роли очередного Данайца выступил министр труда и социальной политики Александр Починок. Газета «Коммерсантъ» («Александр Починок определил новую ставку ЕСН», 6-02) так отнеслась к провозглашаемым им дарам:

«...Александр Починок пообещал, что в марте правительство внесет в Госдуму поправки, снижающие ставку единого социального налога (ЕСН).

Александр Починок заявил, что правительственные поправки предусматривают "не только снижение налога до 26%", но и "источники финансирования, которые позволят покрыть дефициты бюджетов Пенсионного фонда и Фонда социального страхования".

Это заявление обеспокоило председателя Пенсионного фонда Михаила Зурабова, но Александр Починок его утешил: правительство отдает себе отчет в том, что "ни увеличение пенсионного возраста, ни снижение пенсий" недопустимы.

...Александр Починок сообщил, что в Минэкономразвития и Минфине "рассматриваются десятки вариантов", и правительство окончательно определит свою позицию по ЕСН в конце февраля».

Однако спокойствие было нарушено задолго до конца февраля. Уже 17 числа «Известия» опубликовали статью «Подоходный налог тайно увеличивают до 17%»:

«В среду Минфин и Минэкономразвития должны внести в правительство свои варианты поправок в налоговое законодательство. Как обещают чиновники, налоговая реформа на этом закончится. Но для всех без исключения российских налогоплательщиков самое интересное только начинается. С 2005 года может вырасти ставка подоходного налога. К уже привычным 13% чиновники хотят добавить сверху 4%.

В 1999 году правительство сделало россиянам щедрый подарок: вместо дифференцированной ставки подоходного налога, которая увеличивалась по мере роста дохода, была введена плоская ставка - 13%. На протяжении четырех лет россиянам внушали, что при таком низком налоге платить зарплаты в конвертах просто неприлично.

Скептически настроенные россияне все это время сомневались, что ставка "самого низкого подоходного налога в Европе" сможет долго продержаться на уровне 13%. Как оказалось, сомневались не зря. Цель, которую преследовали в правительстве, достичь не удалось: зарплаты в подавляющем большинстве как были, так и остались "черными". Правда, подоходный налог тут ни при чем: в процветании зарплат в конвертах виновата высокая ставка Единого социального налога (ЕСН), который платят работодатели. В ближайшее время ставка ЕСН будет снижена - но за счет увеличения подоходного налога.

В середине недели Минфин и Минэкономразвития должны отдать правительству на рассмотрение поправки в Налоговый кодекс. Уже известно, что ставку Единого соцналога чиновники предлагают снизить с нынешних 35,6% до 26%. Причем для большинства компаний ЕСН скорее всего составит 19,5% - по такой ставке придется платить налог, если зарплата сотрудника составит от 30 тыс. до 300 тыс. рублей в год. Ставка ЕСН для зарплаты от 300 до 600 тысяч рублей составит 12%, а за сотрудников с годовым доходом свыше 600 тыс. рублей придется заплатить всего лишь 2%.

Еще в конце прошлого года речь шла об уменьшении базовой ставки ЕСН до 30%. Решение снизить ЕСН более "радикально" чиновники приняли после того, как посчитали, что часть ЕСН можно заставить платить не работодателей, а ничего не подозревающих работников.

Суть нововведения в следующем: сегодня каждый наемный работник платит 13% от получаемой им зарплаты; со следующего года ему, возможно, придется платить еще 4%. Эти деньги пойдут на индивидуальные пенсионные счета. Ровно о таком же объеме отчислений смогут забыть работодатели. Сегодня 35,6% ЕСН делятся между внебюджетными фондами. Фонд социального страхования получает 4%, фонд обязательного медицинского страхования - 0,2%, территориальные фонды медстрахования - 3,4%.

..."Общая налоговая нагрузка не изменится, - считает эксперт Экономической экспертной группы Александра Смирнова. - На эти же 4% уменьшится ставка ЕСН". Что касается увеличения налоговой нагрузки на заработную плату, то, по мнению эксперта, ответственность за нее придется взять работодателю. Теоретически честное руководство компании должно будет на эти же 4% увеличить выплаты своим сотрудникам.

На практике этого скорее всего не произойдет. "Изменение налогового бремени чаще всего отражается на физических лицах, - говорит заведующий лабораторией бюджетной и налоговой политики Института экономики переходного периода Саид Баткибеков. - Если налоговое бремя увеличивается, это означает уменьшение зарплаты для сотрудника, а если снижается - экономию для предприятия. Вряд ли работодатели захотят положить сэкономленные на налогах средства в карман работнику".

...По мнению Саида Баткибекова, реформа ЕСН - один из самых сложных шагов для правительства. До этого снижение налогового бремени не было связано с государственными обязательствами. А в связи с ЕСН на карту поставлен один из важнейших социальных рычагов - пенсии. В случае если ставка ЕСН снизится до 20% и при этом фонд зарплат не будет легализован, Пенсионный фонд начнет терять до 300 млрд рублей в год. Чтобы этого не произошло, риски, связанные с реформой ЕСН, необходимо компенсировать. Проще всего это сделать, заставив платить физические лица. Тем более что скрыть этот налог от государства работнику невозможно: на большинстве предприятий зарплата уменьшается на подоходный налог автоматически».

Это был первый залп, после которого пресса не умолкала несколько дней. Уже 18-го февраля «Ведомости» опубликовали сразу две статьи по поводу возможного изменения налоговых ставок. В первой – «Революция откладывается» - говорилось:

«Премьер Михаил Касьянов может отложить обсуждение радикальной реформы единого социального налога. Его осторожность чиновники объясняют тактическими соображениями: Минфин хочет заручиться поддержкой социальных ведомств, а премьер не готов обсуждать введение дополнительного 4% -ного налога на наемных работников в разгар президентской кампании.

В прошлую пятницу министр финансов Алексей Кудрин и министр экономического развития Герман Греф на совещании у Касьянова согласовали общую позицию по снижению единого соцналога (ЕСН) и реформе налога на добавленную стоимость (НДС). Она предполагала, что с 1 января 2005 г. для уплаты НДС будут введены спецсчета, а для компенсации дополнительных издержек бизнеса ставка налога уменьшится с 18% до 15%.

Министры договорились радикально изменить шкалу регрессии ЕСН. При годовой зарплате от 30 000 руб. до 300 000 руб. в соцфонды будет уплачиваться 19,5% , от 300 000 руб. до 600 000 руб. - 12% , свыше 600 000 руб. - 2%.

Сейчас при зарплате работника до 100 000 руб. в год ставка ЕСН равна 35,6%. Для доходов от 100 000 до 300 000 руб. - 20% , до 600 000 руб. - 10% , а свыше - 2%.

Облегчение фискального бремени, по расчетам МЭРТ, должно вывести из тени заработки на предприятиях легкой, пищевой промышленности, сельского хозяйства и транспорта - именно в этих секторах средняя годовая зарплата колеблется в пределах от 30 000 до 100 000 руб., так что для этих предприятий ставка налога снизится сразу на 16,1 процентного пункта.

А чтобы не допустить чрезмерного дефицита Пенсионного фонда, чиновники предложили вычитать из зарплат работников 4% и направлять эти деньги на индивидуальные накопительные счета в ПФР.

...Еще на стадии обсуждения регрессивной шкалы ЕСН у Минфина вызывали опасения выпадающие доходы соцфондов, рассказывал ранее "Ведомостям" чиновник Минэкономразвития. Кудрин, по его словам, оценивал дефицит ПФР в 235 млрд руб. , тогда как расчеты Минэкономразвития показывали, что легализация зарплат сведет дыру к 40 - 70 млрд руб. Сенатор Евгений Бушмин оценивает размер выпадающих доходов в 70 млрд руб. : "Но это не будет критичным для ПФР, если правительство решит проблему перераспределения средств внутри фонда". Речь идет о том, чтобы разрешить ПФ покрывать дефицит по базовым пенсиям (124,5 млрд руб. ) профицитом по страховым пенсиям (132,3 млрд руб.)».

Вторая статья называлась «Цифра недели: 17%. Все - на опыты»:

«На прошлой неделе Минэкономразвития и Минфин вроде бы договорились о новой конструкции единого социального налога. В целях поддержания конкурентоспособности отечественного производителя министры Греф и Кудрин в присутствии премьера Касьянова договорились резко снизить бремя этого налога на работодателей. В среднем по больнице эффективная ставка ЕСН снизится с 30,5% до 24,5%. При этом сама конструкция налога серьезно изменится: 4% отдадут государству сами работники из своих зарплат.

Есть несколько аргументов, способных смягчить негативный пиар-эффект от повышения подоходного налога с нынешних 13% , которыми Москва гордится как свежим вкладом в мировую экономическую политику. Эти деньги попадут не в общий котел, а осядут на индивидуальных пенсионных счетах граждан. Возьмут их только с участников пенсионной реформы, т. е. с мужчин, родившихся после 1952 г. , и женщин, появившихся на свет после 1956-го. Отдавая кровные 4% на пенсионные накопления, население станет ответственнее относиться к своим инвестиционным решениям и еще тысячу раз подумает, оставлять ли свои "гробовые" во Внешэкономбанке СССР, отвечающем за минимизацию долгового бремени Российской Федерации, или подыскать для них управляющего, который не страдает от шизофренического конфликта интересов. Да и ситуация на рынке труда настолько напряжена, что не всякий работодатель рискнет полностью переложить пенсионное бремя на кадры, постоянно растущие в цене.

Но главный аргумент, который приводят авторы идеи, заключается в том, что предприятия из хронически отстающих перерабатывающих секторов смогут наконец воспользоваться новой регрессивной шкалой. За снижение налоговой нагрузки на машиностроителей, текстильщиков и т. п. заплатят работники и работодатели из более успешных бизнесов.

...Ответ на вопрос, пересилит ли выигрыш выигравших проигрыш проигравших, можно получить только экспериментальным путем. У "фракции социальной справедливости" будет четыре года. За это время она должна доказать, что сокращение разрыва в доходах между работниками с высокой производительностью труда и низкой благотворно для экономики. Или уступить площадку новому поколению либеральных реформаторов».

Однако, если сама газета «Ведомости» ориентируется на достаточно грамотных представителей бизнеса, а Владимир Федорин, автор только что процитированной статьи – известный журналист, занимающийся экономическими вопросами, а потому старается писать корректно, «народная» газета «Известия» с ходу режет правду-матку. «Доход каждого уменьшится на 1500 рублей» - так называется статья Екатерины Выхухолевой («Известия», 19-02):

«...Уже известно, что одним из главных нововведений станет перенос части налогового бремени с компаний на служащих - за счет фактического увеличения подоходного налога с нынешних 13% до 17%. Именно эта мера, по мнению чиновников, поможет компаниям "легализовать" зарплаты, выдаваемые в конвертах. Правда, сами работники уже не знают, нужна ли им "белая" зарплата.

...Работодателю разрешат платить меньше налогов и он, в свою очередь, будет заинтересован в том, чтобы "открыть" размер реального фонда оплаты труда. По разным оценкам, зарплаты в конвертах сегодня получают от 40 до 80% россиян.

...Правда, подарок для компаний будет сделан за счет граждан. 4% из ЕСН, которые сегодня отчисляются на накопительную часть пенсий, придется платить работнику. В министерствах, разрабатывавших поправку, говорят, что сути отчислений это не изменит. И на накопительные пенсионные счета граждан будут поступать те же средства, которые поступают сейчас.

Фактически для граждан это нововведение будет означать, что к подоходному налогу прибавится еще один налог - пенсионный. И размер доходов уменьшится на 4%. По предварительным подсчетам, эти 4% составят 100 млрд рублей в год. То есть в среднем годовой доход каждого работающего россиянина уменьшится на 1500 рублей.

"Психологический шок для людей может оказаться слишком сильным, - говорит председатель попечительского совета Института проблем глобализации Михаил Делягин. - Человеку, который никогда не вникал в структуру социальных отчислений, будет очень сложно объяснить, что реального усиления налогового бремени нет".

"Люди должны начать интересоваться отчислениями на накопительную часть пенсии, ведь это их личные накопления, - говорит научный руководитель Экономической экспертной группы Евсей Гурвич. - Сейчас эти деньги никто не видит, и перенос их из ЕСН на физические лица окажет положительный психологический эффект. Другой вопрос - как будет оформлено это нововведение. Если, как в случае с подоходным налогом, эти деньги будут вычитаться из заработка автоматически, многие работники могут не понять".

Экономисты считают, что со временем психологический эффект нивелируется. "Сначала размер зарплаты сократится, - говорит главный экономист "Тройки Диалога" Евгений Гавриленков. - На фоне опережающего роста доходов населения эти 4% будут не столь ощутимы". "Снижение налогового бремени для компаний хорошо для поддержания экономического роста, - добавляет директор центра макроэкономических исследований "БДО Юникон" Елена Матросова. - Для населения это будет удар, который заставит сократить спрос».

На следующий день тот же автор в той же газете продолжил ту же тему («Подоходный налог действительно увеличат до 17%», «Известия», 20-02):

«Налоговая нагрузка на доходы рядовых россиян может быть увеличена до 50% - без ущерба для граждан и бюджета страны. Такое заявление сделали налоговики, подводя в четверг трехлетние итоги действия 13-процентного подоходного налога. Пока, правда, злоупотреблять выносливостью россиян чиновники не намерены. В ближайшем будущем правительство собирается увеличить налоговую нагрузку всего на 4%.

Плоская 13-процентная ставка подоходного налога появилась в стране в 2001 году. Налоговую "уравниловку" ввели неспроста: правительство хотело вывести зарплаты россиян "из тени".

Но практика показала, что собираемость налогов могла бы быть и большей. Одной из главных причин того, что большинство компаний продолжают платить зарплаты "в конвертах", остается высокая ставка Единого социального налога (ЕСН). Рядовой работник этого налога почти не замечает: отчислениями ЕСН занимается работодатель. Ставка налога составляет 35,6% от фонда оплаты труда. Эти средства распределяются между социальными и пенсионным фондами.

Со следующего года ставка может снизиться до 26%, что изрядно снизит налоговую нагрузку на компании. Такое предложение содержится в поправках к Налоговому кодексу, которые Минфин и Минэкономразвития должны были представить в правительство в минувшую среду. В правительстве решили вернуться к налоговой реформе после выборов. Но уже известно, что одной из предлагаемых мер может стать перенос налогового бремени с работодателя на работника: к подоходному налогу чиновники предлагают добавить 4% на пенсионные накопления. Раньше эти отчисления совершались в рамках ЕСН работодателем.

...Еще в среду министр экономического развития Герман Греф заявил, что перенос части ЕСН с работодателя на работника - одно из приоритетных направлений налоговой реформы.

По словам руководителя департамента налогообложения доходов и имущества физлиц МНС Валентины Акимовой, вопрос о переносе бремени с работодателя на работника обсуждается. В министерстве подчеркивают, что пока это один из проектов и неизвестно, каким будет окончательный вердикт правительства.

Но в МНС считают, что нововведение вполне соответствует международной практике: в большинстве стран налоги на социальные нужды отчисляются не компаниями, а работниками.

"Международный опыт показывает, что больше 50% от доходов платить не будут ни граждане, ни организации", - говорит Валентина Акимова. В совокупности налоги, которыми сегодня облагаются доходы граждан, как раз близки к этой цифре: это 48,6% (35,6% ЕСН и 13%-ный подоходный налог)».

В тот же день Интернет-издание «РБК-Дейли» опубликовало статью «Доходы россиян оставят в покое»:

«По мнению представителей Министерства по налогам и сборам РФ, планируемое МЭРТ и Минфином увеличение ставки подоходного налога произойдет нескоро.

...В свете обсуждаемого сейчас заключительного этапа налоговой реформы самым животрепещущим оказался вопрос о возможном повышении ставки подоходного налога. Как выяснилось, названная Германом Грефом «одной из приоритетных» идея переноса уплаты части единого социального налога (ЕСН) в размере 4% с работодателей на работников не нашла пока никакого отклика в сердцах налоговиков. Реформаторские настроения Минэкономразвития они оценивают пока весьма скептически, полагая, что скорого их введения ожидать не стоит. Похожей позиции придерживаются и некоторые думские депутаты из комитета по бюджету и налогам, которые утверждают, что «никаких, даже предварительных проектов» подобных изменений в Госдуме пока не обсуждалось. Независимые эксперты полагают, что предложенная г-ном Грефом схема «обеления» заработной платы с одновременным повышением ставки подоходного налога не приведет к желаемому результату, а только повысит налоговую нагрузку на население.

...Снижение ЕСН, по мнению реформаторов, должно привести к «выходу из тени» заработной платы и, как результат, к увеличению реальных поступлений этого налога в бюджет. Эта идея давно занимает умы чиновников, ради ее исполнения они готовы пойти даже на столь непопулярную меру, как вторичное повышение ставки НДФЛ. Правда, по мнению большинства экспертов, старания реформаторов вряд ли окажутся эффективными. «По моему мнению, снижение ЕСН почти на 9,6% приведет к незначительному увеличению «белого» фонда оплаты труда, – сказал RBC daily аналитик Национального резервного банка Айс Шараев. – В первую очередь это компании, где часть зарплаты выплачивается в «белую», часть – в «черную». После изменений увеличится «белая часть», насколько – трудно сказать, но явно доля «белой» части не будет составлять даже 50%. Компании, где работникам платят полностью в «черную», не выйдут даже при 10% ЕСН». Компенсировать снижение ставки социального налога Герман Греф предложил весьма своеобразным способом: 2% от запланированного 4%-ного увеличения будут вычтены из подоходного налога, а другие 2% будут компенсированы за счет увеличения заработной платы. Зарплаты бюджетников правительство обещает проиндексировать, а чтобы его примеру последовали владельцы частных компаний, «оно найдет экономические методы воздействия» на них. При этом, как пообещал глава МЭРТ, граждане не почувствуют на себе повышение ставки НДФЛ. Правда, такая схема вызывает недоумение у бухгалтеров и экспертов. В случае если компания увеличивает заработную плату работника на 2%, у нее автоматически повышается величина подоходного налога, так как он будет взиматься с большей суммы. Кроме того, повышение ставки подоходного налога может негативно сказаться и на желании работодателей «обелять» зарплату своих сотрудников. А ведь именно этого так упорно пытаются добиться чиновники, понижая ставку ЕСН. «Увеличение НДФЛ на 4%, скорее всего, никаким образом не отразится на предпочтениях работников, в случае если это разовое увеличение, – считает Айс Шараев. – Другое дело, если это всего лишь первый шаг на пути существенного повышения НДФЛ. Многие не захотят показывать свои доходы в начале такого повышения, дабы заранее избежать конфликтов с налоговыми органами».

Можно и дальше отмечать, кто что сказал по поводу изменения налоговых ставок, но последняя статья, к которой мы обратимся, переводит разговор в иную плоскость. «Принимаем рубль за чистую монету» - называется статья Эллы Панеях в «Новой Газете» (19-02). И уже ее подзаголовок: «Государство приучает бизнес платить не сколько нужно, а сколько скажут» отодвигает вопрос о 3 – 4-х процентах на задний план:

«...Легализация государственных схем оптимизации налогообложения здесь куда интереснее конкретных взаимоотношений отдельно взятых чиновника и бизнесмена. И вот уже «ЛУКОЙЛ», который год назад по итогам проверки МНС добровольно доплатил в бюджет $103 млн, демонстрирует понимание новых правил. Недавно он громогласно объявил, что отныне отказывается от любых, в том числе и законных, способов минимизации налогов. Законных, подчеркиваю. То есть расписывается в готовности платить не сколько положено, а сколько скажут. Правильный предприниматель образца 2004 года признает право госчиновника определять для него налоговое бремя. Правильный предприниматель не законопослушен («заплатим сколько положено»), а государствопослушен («заплатим сколько нужно»).

Ну, а неправильным предпринимателям новые правила не менее открыто объясняют госорганы. В логике «сколько надо, столько и заплатите» построены и последние претензии налоговиков к фирме «ЮКОС».

...В том, что происходит сейчас с крупным бизнесом, нет ничего нового. Просто ситуация, в которой малый и средний бизнес работает годами, сейчас легализуется и распространяется на всех. Участковый обходит ларьки и на глаз определяет, с кого сколько полагается. Со строптивых — побольше, с остальных — в меру собственных понятий о должном. Роскошь определять для себя размеры платежей, не спросив участкового, по каким-то там своим хитрым бухгалтерским книгам, перестала быть доступной даже сильнейшим. Пооптимизировали — и будет. Теперь оптимизировать поступления от фирм, похоже, станет государство: открыто, уверенно и с полным сознанием собственной правоты».

Вот вам, господа, и решение всех вопросов с процентными ставками. Так что «цифра недели» может оказаться отнюдь не 17%. Но обсуждать это открыто возьмется уже не всякий журналист. Кто не верит в это, пусть припомнит: слышал ли он что-нибудь о повышении подоходного налога по телевидению, доступному десяткам миллионов граждан России.


Обзор подготовил Владимир Володин
Страна без барьеров.
Учебник "Национальная экономика"
Литературный совет
Семинар «Использование модели стандартных издержек как инструмента сокращения административных издержек».

Поделиться

Подписаться на новости