29 марта состоялось очередное заседание пресс-клуба Управления ФНС России по Санкт-Петербургу. В рамках встречи представители Управления рассказали журналистам о Декларационной кампании 2013 года, а также об имущественных налогах физических лиц.
В заседании приняли участие заместитель руководителя Управления ФНС России по Санкт-Петербургу Елена Кононова, заместитель руководителя Управления ФНС России по Санкт-Петербургу Владимир Васильев, заместитель руководителя Управления ФНС России по Санкт-Петербургу Мария Алмаева, начальник отдела налогообложения физических лиц Марина Спиридонова.
Как пояснила Марина Спиридонова, в 2013 году налогоплательщики, исчисление и уплата налога которыми производится в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, обязаны представить декларацию до 30 апреля 2013 года и уплатить самостоятельно исчисленный налог не позднее 15 июля 2013 года.
Декларация за 2012 год заполняется на основании Приказа ФНС РФ от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@.
Заполнить декларацию можно в автоматизированном режиме с помощью
специальной программы, размещенной на сайте УФНС России по Санкт-Петербургу, а также в межрайонных инспекциях на компьютерах свободного доступа.
Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) обязаны представить следующие категории налогоплательщиков, поименованные в статье 228 НК РФ:
- физические лица, получившие доходы от реализации имущества, принадлежащего им на праве собственности менее трех лет (для резидентов РФ), независимо от суммы полученного дохода (квартиры, комнаты, садовые дома, земельные участки, гаражи, машины, лодки, яхты, самолеты, антиквариат и т.п);
Примечание: физические лица – нерезиденты РФ, обязаны декларировать доходы, полученные от реализации имущества независимо от срока владения имуществом.
- физические лица, получившие доходы от реализации ценных бумаг, акций, за исключением сделок, совершенных через брокеров, доверительных управляющих или иных лиц по договорам поручения, комиссии, и иным подобным договорам;
- физические лица, получившие доходы по договорам аренды (сдачи внаем) имущества (комнат, квартир, домов, садовых домиков, гаражей, транспортных средств, нежилых помещений), заключенным с физическими лицами;
- физические лица, получившие доходы от других физических лиц по договорам гражданско-правового характера, в том числе договорам на оказание образовательных услуг (услуги репетиторов, тренеров, гувернанток), услуг по содержанию личных домохозяйств (услуги домработниц, горничных, поваров, садовников, личных водителей и т.п.), по договорам пожизненного содержания (физические лица - получатели ренты), если физические лица, которые выплачивали доходы, не являлись индивидуальными предпринимателями;
- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами (фактически находящиеся в Российской Федерации (далее - РФ) не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) по доходам, полученным от источников за пределами РФ.
Исключением являются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ, которые признаются резидентами РФ независимо от времени нахождения в РФ;
- физические лица, получившие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей;
- физические лица, получившие доходы от реализации имущественных прав (доли (её части) в уставном капитале организации);
- физические лица, получившие доходы от переуступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или другому договору, связанному с долевым строительством);
- физические лица, у которых при получении дохода не был удержан налог налоговым агентом;
- физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
- физические лица, получившие доходы в порядке дарения от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, за исключением физических лиц - если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
- физические лица, получившие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" (далее- ФЗ № 275), за исключением следующих не подлежащих налогообложению доходов (применяется с 01.01.2012 года):
доходов в виде имущества (в том числе денежных средств), переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации и полученного налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) ФЗ № 275.
При возврате жертвователю денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном ФЗ № 275, от налогообложения освобождается доход жертвователя в размере документально подтвержденных расходов на приобретение, хранение или содержание такого имущества, понесенных жертвователем на дату передачи такого имущества некоммерческой организации - собственнику целевого капитала на пополнение целевого капитала некоммерческой организации.
В случае, если на дату передачи недвижимого имущества некоммерческой организации на пополнение ее целевого капитала в порядке, установленном ФЗ № 275, такое имущество находилось в собственности налогоплательщика-жертвователя три и более года, при возврате денежного эквивалента такого имущества от налогообложения освобождается полученный жертвователем доход в полном объеме.
В статье 227.1 НК РФ:
- иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц по трудовым договорам, договорам гражданско-правового характера на выполнение работ (оказания услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", если:
1) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком исходя из доходов, фактически полученных от вышепоименованной деятельности, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей;
2) налогоплательщик выезжает за пределы Российской Федерации до окончания налогового периода и общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком исходя из доходов, фактически полученных от вышепоименованной деятельности, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей;
3) патент аннулирован в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".
Вниманию индивидуальных предпринимателей!
В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в статье 227 НК РФ, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию (форма 4-НДФЛ) с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.
Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом.
Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 статьи 227 НК РФ видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ.
Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию (форма 4-НДФЛ) с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 статьи 227 НК РФ на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.
В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Уплата налога, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.
Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)
Налогоплательщики, исчисление и уплата налога которых производится в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, обязаны представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Физические лица за неповиновение законному требованию должностного лица налогового органа о необходимости исполнения обязанности по представлению деклараций по форме 3-НДФЛ привлекаются к административной ответственности по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц при представлении налоговой декларации (форма 3-НДФЛ)
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
НК РФ не предусмотрено направление налоговыми органами уведомлений и квитанций на уплату налога на доходы физических лиц по налоговым декларациям, представленным налогоплательщиком по итогам налогового периода.
Для заполнения платежного документа на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (форма N ПД (налог), платежное поручение) и распечатки квитанций налогоплательщики могут воспользоваться специальной компьютерной программой "Заполнить платежное поручение", размещенной справа на главных страницах официальных интернет-сайтов ФНС России www.nalog.ru и Управления ФНС России по Санкт-Петербургу www.r78.nalog.ru.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) имеют право представлять физические лица для получения:
имущественного налогового вычета (статья 220 НК РФ)
- на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, а также
- по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
- по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
социальных налоговых вычетов (статья 219 НК РФ)
- по суммам, перечисляемым налогоплательщиком в виде пожертвований;
- по своему обучению или обучению своих детей, брата (сестры) в возрасте до 24 лет, налогоплательщиками-попечителями (опекунами) по обучению своих подопечных в возрасте до 18 лет;
- по лечению и приобретению медикаментов;
- по уплаченным физическими лицами суммам страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте 18 лет, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению;
- по уплаченным пенсионным взносам по договорам добровольного пенсионного страхования, договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным налогоплательщиками в свою пользу, в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством);
- по сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"
- для получения или перерасчета стандартных налоговых вычетов (статья 218 НК РФ).
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц может быть представлена:
· лично налогоплательщиком;
· уполномоченным представителем налогоплательщика;
· направлена по почте с описью вложения;
· передана по телекоммуникационным каналам связи.
Согласно пункту 3 статьи 29 Кодекса уполномоченный представитель налогоплательщика – физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ.
Декларация, представляемая в электронном виде, должна быть подписана электронно-цифровой подписью налогоплательщика либо уполномоченного лица налогоплательщика.
Ответственность за непредставление налоговой декларации
В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
