Коллектив авторов:

Волохонский Ю.Н., к.э.н., Президент Национального союза некоммерческих организаций финансовой взаимопомощи
Кадров А.М., исполнительный директор Южно – Российской ассоциации кредитных союзов;
Коновская Е.А., директор Фонда развития Национального союза некоммерческих организаций финансовой взаимопомощи;
Коханова М.А., зам. исполнительного директора Южно – Российской ассоциации кредитных союзов;
Самойлова К.Н., к.э.н., доцент кафедры «Финансы» Ростовского государственного экономического университета (РИНХ).

Методическое пособие посвящено вопросам деятельности кредитных кооперативов. На основе практических материалов о развитии кредитной кооперации раскрываются основные компоненты механизма ее функционирования в современной России. Подробно рассматриваются правовые и организационно – экономические основы создания и функционирования кредитных кооперативов, вопросы кредитно – финансовой деятельности кредитных кооперативов.

Методическое пособие предназначено для руководителей и специалистов кредитных кооперативов, а также для студентов экономических вузов, колледжей.

Введение

1. Сущность и отличительные особенности кредитных потребительских кооперативов

1.1. Эволюция кредитной кооперации за рубежом
1.2. История развития кредитной кооперации в России
1.3. Развитие кредитной кооперации в Ростовской области
1.4. Тенденции и основные проблемы развития кредитной кооперации в Ростовской области
1.5. Основные принципы деятельности кредитной кооперации
1.6. Виды кооперативов
1.7. Отличия кредитных кооперативов от финансовых пирамид

2. Правовые и организационно–экономические основы создания и функционирования кредитных кооперативов

2.1. Правовые основы создания и функционирования КПК
2.2. Порядок создания кредитного кооператива
2.3. Государственное регулирование кредитной кооперации
2.4. Членство в кооперативе
2.5. Органы управления кредитного потребительского кооператива

3. Управление займами в кредитных кооперативах

3.1. Основные принципы предоставления займов в КПК
3.2. Основные этапы процесса управления займами в КПК

4. Общие вопросы бухгалтерского учета кредитных потребительских кооперативов

4.1. Учетная политика в нормативном регулировании бухгалтерского учета
4.2. План счетов бухгалтерского учета КПК
4.3. Бухгалтерская отчетность кредитного потребительского кооператива

5. Управление финансами и финансовый анализ в кредитных кооперативах

5.1. Место и роль финансового анализа в управлении финансами КПК
5.2. Внутренний контроль деятельности кредитных кооперативов
5.3. Ревизия кредитного кооператива

6. Объединения и сети кредитных кооперативов

6.1. Региональная сеть кредитных кооперативов 6.2. Саморегулируемая организация кредитных кооперативов

7. Кредитные потребительские кооперативы Ростовской области на 1.01.2009г.

8. Партнеры кредитной кооперации

9. Нормативно – правовая база деятельности кредитных кооперативов

9.1. Федеральный закон от 18 июля 2009г. N190-ФЗ «О кредитной кооперации» 9.2. Федеральный закон от 8 декабря 1995г. N193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации»

В новом тысячелетии кооперация позволяет эффективно решать такие исключительно важные вопросы, как преодоление бедности и повышение уровня занятости трудоспособных граждан. Кредитные потребительские кооперативы становятся одной из самых привлекательных для населения форм финансовых организаций.

Население, особенно с ограниченными доходами, как и два века назад, вынуждены объединяться в кредитные кооперативы, чтобы сообща пользоваться финансовыми услугами, оказываемые самим себе, а при наличии субсидиарной ответственности попытаться взять кредит в коммерческом банке.

Кредитным потребительским кооперативам отводится важная роль в расширении доступности финансовых услуг для населения. Сегодня Президент РФ, Правительство РФ, местные органы власти ищут и определяют меры по расширению финансовых услуг для населения, так как более 60 млн. граждан или 45 процентам населения России они не доступны. Медленно расширяется сеть кредитной кооперации в России, большинство кооперативов имеют небольшую численность, активы. Только в половине субъектов РФ действуют кредитные потребительские кооперативы. В некоторых субъектах работают 1-3 кооператива. Только в нескольких регионах действуют объединения кооперативов, нет и единого центра кредитной кооперации в России.

С развитием потребительского кредитования стало видно, что население экономически не достаточно грамотно, большинство заемщиков не могут правильно оценить свои финансовые возможности при получении кредита или займа. Это во многом становится причиной роста не возврата кредитов и займов.

Рыночные преобразования в российской экономике проходят сейчас испытания по многим параметрам. Среди них главный – доверие граждан и общества в целом к рыночным принципам хозяйствования и рыночной мотивации труда. В этих условиях все большую роль начинают играть кредитные потребительские кооперативы. Их изучение дает возможность накопить финансовый, научный потенциал, который позволит реформировать финансово – кредитную систему государства.

Кредитная кооперация содействует развитию стабильных рыночных отношений, поскольку предназначена для той части населения, которая остается не охваченной инструментами традиционной рыночной экономики. Кооперативы открывают новые возможности для людей с низким уровнем доходов посредством оказания кредитной поддержки и содействия развитию предпринимательства, а увеличение числа рабочих мест в малых предприятиях, в свою очередь, обеспечивает более широкий доступ к средствам существования для населения.

Доступ к финансовым услугам необходим для создания и развития предприятий любого размера и в любой стране. Особенно трудно в этом плане семьям с низкими доходами, намеренным начать свой бизнес. Если ранее доступ к микрофинансовым услугам считался малозначимым на фоне общей политики развития страны, то ныне он выходит на передний план глобальной стратегии борьбы с бедностью, так как микрофинансирование обладает огромным потенциалом для генерации доходов и увеличения занятости на уровне не только местных сообществ, но и национальной экономики в целом.

Кооперативы как организационные формы юридических лиц действуют практически во всех странах мира и представляют собой массовое и жизнеспособное социально-экономическое движение. В настоящее время в разных отраслях и сферах деятельности кооперативы по всему миру объединяют более 800 миллионов человек. Кооперативы сформировали муниципальные, региональные, межрегиональные, национальные и международные объединения, институты поддержки кооперативного движения, позволяющие укрепить их конкурентоспособность.

За годы своего становления в России кооперация в полной мере доказала свою экономическую значимость.

В Российской Федерации сейчас активно работают более двух тысяч кредитных кооперативов, развиваются системы сельской кредитной кооперации, потребительской кооперации граждан, которые не только кредитуют своих членов, а содействуют объединению экономических интересов, усилиям пайщиков в организации производственного процесса, в реализации продукции и услуг.

Несомненно, принятый 18.07.2009г. новый закон №190-ФЗ «О кредитной кооперации», будет способствовать всему вышеперечисленному.

Создание многоуровневой системы кредитной потребительской кооперации, саморегулирование и государственный надзор за деятельностью кредитных кооперативов, введение обязательных стандартов деятельности – все это позволит обеспечить финансовую безопасность и поддерживать ликвидность сети кредитных кооперативов, поможет ввести единые стандарты бухгалтерского учета и обучать кадры.

1.1 Эволюция кредитной кооперации за рубежом

Понимание истории развития кредитных кооперативов требует хорошего понимания обстоятельств, при которых происходило это развитие.

Основополагающие принципы функционирования кредитных кооперативов были разработаны и успешно внедрены на практике в середине XIX в. немецкими общественными деятелями Германом Шулъце-Деличем (18081883) и Фридрихом Вильгельмом Раффайзеном (1818-1888).

Принципы функционирования кредитных кооперативов разрабатывались ими в период активного развития капитализма, сопровождавшегося вытеснением нарождавшимися крупными капиталистическими предприятиями мелких ремесленных и крестьянских хозяйств. В этой связи возникла идея создания специального кредитного аппарата, основанного на кооперативной организации, предназначенного для удовлетворения нужд ремесленников и крестьян.

Создавая кредитные кооперативы, идеологи кредитной кооперации преследовали несколько целей:

1) противопоставить коллективную организацию ремесленных и крестьянских хозяйств крупным промышленным и аграрным предприятиям, избавив тем самым ремесленников и крестьян от разорения;

2) способствовать вовлечению ремесленных и крестьянских хозяйств в формирующиеся национальные товарные и финансовые рынки;

3) повысить эффективность функционирования и товарность ремесленных и крестьянских хозяйств.

Г. Шульце-Делич разрабатывал принципы функционирования городских ремесленных кредитных кооперативов. Оценивая кредитоспособность мелких ремесленников, не обладающих обеспечением, и возможность кредитования их объединенной группы, он отмечал, что малоимущий человек, обладающий лишь своей рабочей силой, не может предоставить никакого обеспечения, и поэтому кредит либо совсем недоступен отдельному лицу, имеющему только свою рабочую силу и не имеющему никакого имущества, либо может быть получен им на таких тяжелых условиях, что нередко вся выгода от пользования кредитом исчезает. Однако все это тотчас меняется, как только отдельные представители рабочей силы объединяются в товарищество. Если в состав товарищества войдет более или менее значительное число таких представителей рабочей силы и с помощью неограниченной круговой поруки перенесет на всю совокупность объединившихся лиц случайности и неудачи, которым подвергается в своей деятельности отдельный мелкий предприниматель, то такой организацией создается взаимная гарантия всех членов друг за друга: необходимое для кредита обеспечение готово.

В итоге основополагающие принципы деятельности кредитных кооперативов, разработанные Г. Шульце-Деличем, сводились к следующему.

1. Кредитный кооператив представляет собой объединение городских ремесленников в целях обеспечения получения денег, необходимых им для удовлетворения производственных нужд. Основными критериями приема в члены кооператива Г. Шульце-Делич считал трудоспособность и добросовестность тружеников.
2. Оборотный капитал кооператива формируется за счет вступительных и паевых взносов членов, резервного капитала, вкладов и займов. Размер оборотного капитала, т. е. сумма сбережений и вкладов, определялся числом членов и их потребностью в кредите. Когда предельная норма оборотного капитала достигалась, прием вкладов от частных лиц прекращался, но членам кооператива никогда не отказывалось в приеме их сбережений. Резервный капитал образовывался путем ежегодного отчисления из прибыли определенного процента по усмотрению общего собрания кооператива. Средства резервного фонда использовались для покрытия возможных убытков кооператива. Для привлечения сбережений кооператив выплачивал по вкладам более высокий процент, чем городские кассы.
3. Членом кооператива могло стать только лицо, внесшее вступительный и паевой взносы. Именно за счет этих взносов формировался начальный капитал кооператива. Рассрочка по уплате взносов не допускалась.
4. Кредиты кооперативом выдавались только членам-пайщикам. Этот принцип соответствовал самой идее организации кооперативного кредита. В кооператив объединяются лица, хорошо знающие друг друга. Поэтому ссуды могут выдаваться без обеспечения - под личное доверие членов кооператива.
5. Район деятельности кредитных кооперативов не ограничивался. По мнению Г. Шульце-Делича, большой район деятельности кооперативов означал бы укрепление их состоятельности.
6. Члены кооператива несут ограниченную ответственность по его обязательствам. В случае предъявления финансовых претензий к кооперативу его члены отвечают по ним только в размере своего пая.
7. На паевой взнос по итогам деятельности кооператива за год начислялись дивиденды. Их распределение осуществлялось пропорционально размеру паев членов кооператива.
8. Члены правления кооператива получали за свою работу денежное вознаграждение. Любой труд, по мнению Г. Шульце-Делича, должен быть оплачен.

Кредитные кооперативы, функционировавшие на основе разработанных Г. Шульце-Деличем принципов, получили широкое распространение не только в Германии, но и в других странах. В частности, в 1883 г. (год смерти Г. Шульце-Делича) в одной лишь Германии насчитывалось 4000 кредитных кооперативов шульце-деличевского типа, объединявших 1,2 млн. членов. Их капитал превышал 200 млн. марок.

Вместе с тем необходимо отметить, что социальной основой кредитных кооперативов Г. Шульце-Делича были преимущественно зажиточные, состоятельные городские ремесленнические хозяйства. Препятствиями к вступлению в его кооперативы малосостоятельных лиц служили требование внесения высокого паевого взноса и недопустимость рассрочки по его оплате.

Выдающийся российский исследователь кооперации М.И. ТуганБарановский отождествлял кредитные кооперативы Г. Шульце-Делича с акционерными обществами. Он указывал, что поскольку кредитные кооперативы по итогам деятельности за год начисляли своим членам дивиденды на внесенные ими паевые взносы, то многие ремесленники вступали в кооперативы не с целью получения кредита, а с целью наиболее выгодного инвестирования своего капитала.

Другие теоретики кооперации отождествляли кредитные кооперативы Г. Шульце-Делича с кооперативными банками. При этом они указывали на выдачу кооперативами крупных займов состоятельным клиентам, оплату труда членов правления кооператива» и значительные географические районы деятельности кооперативов.

Несмотря на определенную критику теоретических положений Г. Шульце-Делича теоретиками кооперации, нельзя не отметить то выдающееся значение, которое он сыграл в деле развития кредитной кооперации.

Ф.В. Райффайзен разрабатывал принципы функционирования сельских кредитных кооперативов. Его идейные воззрения во многом базировались на теоретических взглядах Г. Шульце-Делича. Однако уровень экономического развития мелких крестьянских хозяйств -иной социальной группировки, нежели зажиточные городские ремесленные хозяйства, -заставил Ф.В. Райффайзена пересмотреть принципы функционирования кооперативов Г. Шульце-Делича.

Создавая сельские кредитные кооперативы, Ф.В. Райффайзен стремился сделать их доступными для малосостоятельных крестьян, по возможности удешевить расходы кооперативов и более правильно построить организацию их кредитной деятельности.

Таким образом, разработанные Ф.В. Райффайзеном принципы функционирования сельских кредитных кооперативов сводились к следующему:

- В большинстве кооперативных организаций в XIX в. труд членов правления считался почетным и неоплачиваемым. - После крестьянских реформ в европейских странах в середине XIX в. крестьянские хозяйства оставались во многом натуральными и характеризовались слабым экономическим потенциалом.
- Формирование капитала кредитных кооперативов на беспаевой основе.

Создавая свои кооперативы, Ф.В. Райффайзен понимал, что требование внесения значительного по размеру пая будет неприемлемым для подавляющего большинства нуждающихся крестьянских хозяйств по причине их бедности. В результате численный состав кооператива будет недостаточным для его функционирования. Если же размер пая будет небольшим, то кооператив не сможет обеспечить свое функционирование по причине недостаточности капитала. Ф.В. Райффайзен предлагал образовывать капитал кооперативов путем посторонних заимствований.

Поскольку на основе благотворительности прочная хозяйственная организация образована быть не могла, второй принцип непосредственно касался вопроса о привлечении заемных средств в кооператив, т.е. формирования его ресурсной базы. М.И. Туган-Барановский указывал на то, что «отрицание паевого капитала как нельзя более соответствует задачам крестьянской кредитной кооперации, имеющей своей целью организовать кредит для лиц, не обладающих денежным капиталом. Капитал, необходимый для начала дела, получался в этом случае со стороны. Источником же для открытия кредита являются, как и в других кредитных учреждениях, вклады».

Совместное занятие денег объединенными в союз крестьянами под круговое поручительство и обеспечение взятого кредита всем имуществом членов кооператива. Значение этого принципа заключается в том, что кредитный кооператив мог брать в городских банках гораздо более крупные кредиты, чем отдельно взятый крестьянин. К тому же обеспечение взятого кредита всем имуществом членов кооператива служило банку более надежной гарантией, чем имущество одного крестьянского хозяйства. Таким образом, в глазах банка кредитный кооператив выглядел более солидным клиентом, чем отдельный крестьянин.

Принципы функционирования сельских кредитных кооперативов, разработанные Ф.В. Райффайзеном, легли в основу образования подобных учреждений практически во всех странах. По образу германских кооперативов кредитная кооперация начала возникать и в других странах, становясь почти повсеместно наиболее популярным и распространенным видом крестьянской кооперации. В 1914 г. только в одной Германии функционировало около 18 000 кредитных кооперативов райффайзеновского типа.

Кредитные кооперативы Ф.В. Райффайзена в большей степени, нежели шульце-деличевские, были приспособлены к условиям функционирования в эпоху становления капитализма. Именно поэтому его теория в этот период времени получила большее распространение, чем теория Шульце-Делича. Широкое применение на практике теоретических разработок Ф.В. Райффайзена прочно закрепило за ним статус основателя, родоначальника кредитной кооперации в целом. Германские кооператоры уважительно называют Ф.В. Райффайзена «отцом» кредитной кооперации. Кооперативы, основанные на его принципах, способствовали интенсификации сельскохозяйственного производства, широкому развитию фермерства, укреплению позиций аграрного сектора в национальных экономических системах.

Вместе с тем следует отметить, что теоретические положения Ф.В. Райффайзена оказались менее устойчивыми с развитием капиталистических отношений, чем положения теории Г. Шульце-Делича. В силу практической целесообразности многие из них были изменены. В частности, в условиях рыночной экономики, характеризующейся значительным возрастанием конкуренции, кредитные кооперативы объективно заинтересованы в укреплении своей ресурсной базы. В этой связи наличие паевых взносов становится непременным условием их деятельности. Кроме того, для увеличения капиталов кредитные кооперативы ведут операции с ассоциированными членами, которые не принимают участие в деятельности кооператива, а лишь вносят в него свой капитал и получают на него дивиденды. Возможность получения дивидендов на дополнительные паевые взносы сверх минимально установленных размеров предусмотрена во многих кооперативах и для их членов. Значительно возросшие объемы деятельности кредитных кооперативов требуют наличия высококвалифицированного управленческого аппарата и оплаты его деятельности. Во многих кооперативах вместо неограниченной ответственности членов была введена их ограниченная ответственность. При наличии средств современные кредитные кооперативы выдают своим членам потребительские ссуды.

Принципиальные различия кредитных кооперативов шульцеделичевского и райффайзеновского типов в настоящее время во многом нивелированы, и принципы их деятельности практически идентичны. Ж. Матук, характеризуя этот процесс, отмечает, что «в Германии существовало две сети кооперативного кредита: сельская сеть, носящая название «Кассы Райффайзена», и городская сеть под названием «народные банки - фолькс банкен». Принципы их работы в настоящее время весьма близки». Во многих странах кредитные кооперативы шульце-деличевского и райффайзеновского типов входят в региональные и федеральные ассоциации кредитных кооперативов.

1.2. История развития кредитной кооперации в России

Зародившиеся в Германии идеи кредитной кооперации распространились в Европе, а затем и в России, где до настоящего времени прошли несколько этапов развития.

В России развитие кредитных кооперативов было связано с отменой крепостного права и возникновением земского самоуправления. В 1864 году в Костромской губернии С.Ф. Лучинин основал Рождественское ссудосберегательное товарищество по образцу кредитного товарищества Шульце-Делича. В 1870 году Московское общество сельского хозяйства выработало образцовый устав ссудо-сберегательных товариществ. Для содействия их развитию в 1871 году был образован комитет в Москве, а в 1872 году СанктПетербургское отделение этого комитета.

Несмотря на серьезные трудности, с которыми столкнулось кредитное кооперативное движение в России, главными из которых являлись экономическая отсталость, особенно в сельском хозяйстве, и прохладное отношение царского правительства к земству, кредитная кооперация получала с каждым годом все большее распространение. На 1 июля 1913 года число кредитных кооперативов в России достигло 12 225, в них состояло 7 649 192 члена, а сумма выданных ссуд достигла 519,4 млн. руб. По количеству кредитных кооперативов Россию тогда опережала только Германия, хотя по такому показателю, как доля участников кредитных кооперативов в общей численности населения, Россия отставала от многих стран.

Кредитная кооперация имела в тот период достаточно детальное, хотя и критикуемое современниками законодательное регулирование. Первое Положение об учреждениях мелкого кредита было утверждено в 1895 году и предусматривало создание не только ссудо-сберегательных товариществ на паевой основе, но и кредитных товариществ, в которых нет паев, а роль основного капитала играла ссуда Государственного банка или земства. В 1904 году было принято новое Положение об учреждениях мелкого кредита, а в 1905 году утвержден образцовый устав ссудо-сберегательного товарищества. Не вдаваясь в особенности правового регулирования кредитной кооперации тех лет, отметим замечательную развитость форм учреждений мелкого кредита в дореволюционной России, где финансовая взаимопомощь в кредите действовала, начиная от кассы взаимопомощи при земстве и союзов ссудо-сберегательных товариществ и заканчивая учреждениями созданного для развития кредитного кооперативного движения Московского народного банка. Активную роль в деятельности кредитной кооперации играли органы власти на местах, а также Государственный банк.