Как насчет разминки в начале недели?

Непростая арифметика: считаем налоги по трем разным видам договоров с физическими лицами

— трудовой договор,
— договор гражданско-правовой (подряда, оказания услуг, выполнения работ),
— договор с ИП на выполнение определенной работы, оказания услуг, подряда,
— договор с самозанятым на выполнение определенной работы, оказания услуг, подряда.

Для наглядности предположим, что вам нужно выплатить чистыми доход в размере 100 000 рублей.

- Трудовые отношения
В рамках трудовых отношений вы должны:
Начислить заработную плату в размере 114 943 рубля, удержав из вознаграждения 14 943 рубля в виде НДФЛ по ставке 13%, и заплатить страховые взносы на обязательное страхование – сумма таких взносов составит 30% от 12130 рублей, то есть 3 639 рублей, и 15% от 102 813 рублей, то есть 15 421,95 рублей, итого страховых взносов, то есть 19 060,95 рублей.

То есть для того, чтобы выплатить физическому лицу по трудовому договору 100 000 рублей, вам необходимо потратить еще 14 943 + 19 060,95 = 34 003,95 рублей.

- Договор ГПХ с физлицом
В рамках гражданско-правового договора с физическим лицом, которое выполнит для вас определенную договором работу (окажет услугу), вы должны:

В договоре указать сумму вознаграждения 114 943 рубля, из которых в день выплаты вознаграждения (или на следующий день) удержать НДФЛ по ставке 13% — 14 943 рубля, и заплатить страховые взносы на обязательное страхование — сумма таких взносов составит 27,1% от начисления с суммы 12 130 рублей — это 3 287,23 рублей и от 102 813 рублей 15%, то есть 15 421,95 рублей, итого 18 709,18 руб.

То есть для того, чтобы выплатить физическому лицу по гражданско-правовому договору 100 000 рублей, вам необходимо потратить еще 18 709,18 + 14 943 = 33 652,18 рубля.

- Договор с ИП
В рамках договора с физическим лицом, которое находится в статусе Индивидуального предпринимателя (обычно это лица, применяющие ПСН или УСН 6%), вы в договоре укажете сумму вознаграждения 100 000 рублей и именно эту сумму перечислите подрядчику (исполнителю). А он уже оплатит свои налоги самостоятельно. В некоторых случаях в соответствии с условиями договора налог возмещается исполнителю, т.е. чтобы ИП получил доход 100 000 рублей чистыми вы заплатите ему 100 000 * 100 / 94 = 106 383 руб. (если ИП применяет УСН 6%).

Он, то есть индивидуальный предприниматель, в свою очередь, самостоятельно уплатит налог со своего дохода, задекларирует этот доход (кроме ПСН), по итогам года самостоятельно заплатит фиксированные взносы в ПФР и ОМС в размере 40 874 рублей (это сумма, утвержденная на 2020 год и не зависит от размера дохода ИП).

- Договор с самозанятым
При заключении договора с самозанятым ваши затраты на оплату его услуг (работ) будут аналогичными затратам на оплату услуг индивидуального предпринимателя, применяющего УСН 6%, ибо самозанятый уплачивает 6% со своего дохода, если он получен от юрлица или ИП. Только фиксированные взносы на обязательное страхование он не будет платить. Главное – не забывайте о том, что самозанятый независимо от формы платежа обязан вам выдать чек, который сформирует в приложении «Мой налог», а также о том, что него есть лимит выручки в размере 2.4 млн. рублей в год, при нарушении которого вы становитесь для него источником выплаты дохода как обычному физлицу и будете обязаны уплатить и НДФЛ, и страховые взносы.

Итак, что мы имеем:

- по трудовому договору - 134 003,95 руб.

- по договору ГПХ с физлицом - 133 652,08 руб.

- по договору с ИП на УСН 6% - 106 383 руб.

- по договору с самозанятым - 106 383 руб.