Для кого установлены пониженные тарифы страховых взносов

Как известно, государство в конце прошлого года смилостивилось над предпринимателями и ввело временные льготные тарифы по страховым взносам. Коснулось это благо далеко не всех, причем понять, кто же конкретно может претендовать на льготу, бизнес не может до сих пор. За разъяснениями редакция газеты "Ваше дело" обратилась к Софье Гладковой, консультанту-практику, автору книги "Обязательное страхование-2011", главному редактору издательского центра "Мысль" (Новосибирск).

 Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное страхование, регулирует ФЗ № 212 "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее ФЗ № 212).

Пониженные тарифы страховых взносов на переходный период 2011–2019 годов для различных категорий плательщиков установлены ст. 58 ФЗ № 212.

В конце прошлого года Федеральным законом № 432 установлены пониженные тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налого­обложения (см. таблицу).

На практике у представителей малого и среднего бизнеса возникают вопросы, связанные с тем, являются ли осуществляемые ими виды деятельности льготируемыми.

ФЗ № 212 установил обязательные условия применения пониженных тарифов.

1. Применение упрощенной системы налогообложения. Обращаю внимание: в отличие от льготных тарифов, которые применялись в 2010 году плательщиками УСН и ЕНВД, на 2011 год для плательщиков единого налога на вмененный доход льгот не предусмотрено.
2. Основной вид деятельности организации или индивидуального предпринимателя должен быть включен в перечень, приведенный в пп. 8 п. 1 ст. 58 ФЗ № 212 (см. ниже).
3. Доля доходов от основного вида деятельности должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов.

Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ на основании данных, отражаемых в книге учета доходов и расходов по УСН.

В случае если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя не соответствует заявленному основному виду деятельности, такая организация или такой предприниматель лишаются права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие. При этом сумма страховых взносов подлежит уплате в бюджет Пенсионного фонда с взысканием с организации или предпринимателя соответствующих сумм пеней (ч. 1.4 ст. 58 ФЗ № 212).

В ФЗ № 212 указано, что подтверждение основного вида экономической деятельности осуществляется в порядке, установленном Минздравсоцразвития России. До недавнего времени никаких разъяснений ведомства по данному вопросу не было, что фактически делало невозможной уплату страховых взносов по пониженным тарифам.

Некоторую ясность внес приказ Минздравсоцразвития РФ от 30 января 2011 года № 54н, которым внесены изменения в форму расчета по страховым взносам (форма РСВ-1 ПФР), вступающие в силу с отчетности за I квартал 2011 года.

Раздел 4 формы РСВ-1 "Основания для применения пониженного тарифа" дополнен новым подразделом 4.4, в котором производится расчет соответствия условия на право применения пониженного тарифа для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

В примечании к разделу 4.4 приводятся коды ОКВЭД в соответствии с общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029–2001 (КДЕС ред. 1) по видам деятельности, при осуществлении которых плательщики УСН вправе применять пониженные тарифы страховых взносов:

1) производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1–15.8);
2) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД 15.98);
3) текстильное и швейное производство (код ОКВЭД 17, 18);
4) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД 19);
5) обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20);
6) химическое производство (код ОКВЭД 24);
7) производство резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД 25);
8) производство прочих неметаллических минеральных продуктов (код ОКВЭД 26);
9) производство готовых металлических изделий (код ОКВЭД 28);
10) производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29);
11) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (код ОКВЭД 30-33);
12) производство транспортных средств и оборудования (код ОКВЭД 34, 35);
13) производство мебели (код ОКВЭД 36.1);
14) производство спортивных товаров (код ОКВЭД 36.4);
15) производство игр и игрушек (код ОКВЭД 36.5);
16) научные исследования и разработки (код ОКВЭД 73);
17) образование (код ОКВЭД 80);
18) здравоохранение и предоставление социальных услуг (код ОКВЭД 85);
18) деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61);
19) прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.62);
20) обработка вторичного сырья (код ОКВЭД 37);
21) строительство (код ОКВЭД 45);
22) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД 50.2);
23) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (код ОКВЭД 90);
24) вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность (код ОКВЭД 63);
25) предоставление персональных услуг (код ОКВЭД 93);
26) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (код ОКВЭД 21);
27) производство музыкальных инструментов (код ОКВЭД 36.3);
28) производство различной продукции, не включенной в другие группировки (код ОКВЭД 36.6);
29) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код ОКВЭД 52.7);
30) управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32);
31) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (код ОКВЭД 92.1);
32) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (код ОКВЭД 92.51);
33) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (код ОКВЭД 92.52);
34) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (код ОКВЭД 92.53);
35) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

Таким образом, в случае если ОКВЭД основной деятельности компании указан в приведенном выше перечне, она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (при соблюдении других условий, указанных выше).

При этом документами, предъявляемыми контролирующим органам для обоснования правомерности применения пониженных тарифов, могут быть:

а) уведомление о возможности применения УСН (форма № 26.2–2, утвержденная приказом МНС России от 19.09.02 года № ВГ-3–22/495 (представляют плательщики, перешедшие на УСН до издания приказа ФНС России от 13.04.10 года
№ ММВ-7–3/182@)) или патент на право применения УСН (форма № 26,2 П-3, утвержденная приказом ФНС России от 31.08.05 года № САЭ-3–22/417) и (или) копия налоговой декларации по УСН (форма по КНД № 1152017) с отметкой налогового органа о принятии;
б) информационное письмо об учете в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, где указан код статистики по ОКВЭД;
в) книга учета доходов и расходов по УСН, в которой при заполнении графы "Содержание операции" рекомендуем формулировать запись таким образом, чтобы это позволяло однозначно отнести данную операцию к основному или иным осуществляемым видам деятельности.

Обращаю внимание: индивидуальные предприниматели вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только в отношении выплат, осуществляемых ими в пользу наемных работников (поскольку согласно п. 1 ст. 58 ФЗ № 212 пониженные тарифы установлены только для работодателей).

Страховые взносы, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями на свое обязательное страхование, которые рассчитываются исходя из стоимости страхового года, уплачиваются в 2011 году по тарифам, которые существенно возросли по сравнению с 2010 годом:

в ПФР: 4 330x26%x12=13 510 руб.
в ФФОМС: 4 330x3,1%x12=1 611 руб.
в ТФОМС: 4 330х2,0%х12=1 039 руб.

"Ваше дело" благодарит за содействие в подготовке материала "Центр делового образования 22".