Введение

К Вам подошли с проверкой

Проверка органами милиции

Проверка налоговой инспекцией

Проверка налоговой полицией

Проверка Госторгинспекцией

Проверка органами местного самоуправления

Проверка Обществом защиты прав потребителей

Проверка органами Санэпидемнадзора

Проверка органами Госстандарта

Вас неправомерно оштрафовали, что делать?

У вас изъяли товар, что делать?

Вас вызывают к следователю, как себя вести?

Сколько надо платить в пенсионный фонд?

Единый налог - благо или...?

Примеры исковых заявлений

Введение

После выхода в свет первого выпуска брошюры "Как защитить себя?" прошло два года. За это время существенно изменилось законодательство России, например, введена в действие первая часть Налогового кодекса РФ. Кроме того, мы получили массу предложений о том, что необходимо отразить в брошюре, а также ряд типовых вопросов, ответы на которые хотят получить многие предприниматели. Круг читателей оказался очень широк: вопросы, предложения, благодарности поступали к нам из Москвы, Белгорода, Элисты, Краснодара, Ставрополя, Томска, Магадана, Волгограда, Саратова, Мурманска и др.
Выражаем искреннюю благодарность губернатору Астраханской области А.П.Гужвину, первому заместителю губернатора Э.М.Володину и бывшему (к сожалению) начальнику отдела по поддержке малого предпринимательства администрации Астраханской области С.Н.Нетипанову, которые оказали существенное содействие Астраханскому областному обществу защиты прав налогоплательщиков в тиражировании первого выпуска брошюры "Как защитить себя?"
По нашему мнению пришло время второго выпуска "Как защитить себя?" Надеемся, что он станет еще более популярным как в среде предпринимателей, так и в среде чиновников. Данная брошюра не является официальным изданием. В ней делаются выводы и приводятся аргументы на основании изучения законодательства и правоприменительной практики. Некоторые суждения могут отличаться от существующей в настоящее время официальной точки зрения. Однако, практика применения рекомендаций и суждений, изложенных в первом выпуске брошюры, по нашей оценке, дала положительные результаты на территории Астраханской области.
И еще. Несмотря на то, что в органах власти много умных, добросовестных и порядочных людей, чтящих и умело использующих действующее законодательство, но, к сожалению, встречаются и совершенно противоположная категория чиновников. Методы защиты от произвола таких чиновников и приведены в данной брошюре.
Итак …

К Вам подошли с проверкой

Помните: наиболее трудно исправлять те ошибки, которые допускаются в первые минуты общения с представителями проверяющих органов. И не редко именно эти ошибки, а не нарушения, влекут за собой наиболее серьёзные последствия.
Кроме всего прочего, проверка - это общение проверяющего и проверяемого. И сам проверяющий может допускать ошибки, причём и такие, которые могут свести на нет результаты проверки. Поэтому следует соблюдать рекомендуемые ниже правила:

Правило 1

Встречайте проверяющего всегда с улыбкой. Это психологически важно, т.к. проверяющий уже заранее настроен к вам негативно, а своим резким поведением вы можете ещё более это усилить.
Не конфликтуйте, ведите себя спокойно.
Для поднятия настроения рекомендуем вспомнить какой-либо анекдот в тему, например:
Малыш играл с монеткой, засунул ее в рот, и та застряла у него в горле. Малыш задыхается и плачет. Вокруг собралась толпа людей. Родители в ужасе. Все пытаются вытащить монетку, но ничего не получается.
Вдруг из толпы выходит незнакомец, хватает малыша за ноги, поднимает его и начинает энергично трясти. Тут же монетка со звоном падает на землю. Обрадованные родители начинают благодарить незнакомца:
- Спасибо, доктор, вы спасли нашего ребенка…
На что незнакомец отвечает:
- Я не доктор, я - НАЛОГОВЫЙ ИНСПЕКТОР.

Правило 2

При любой проверке вы имеете право ознакомления с удостоверением личности проверяющего, названием и адресом его учреждения, телефоном. Своим правом не следует пренебрегать. Такого рода сведения необходимо записывать и сохранять. Это вам может пригодиться впоследствии, чтобы найти того, кто вас проверял и определить место, где искать изъятые проверяющим документы и имущество. Всегда просите проверяющего представиться и предъявить служебное удостоверение.
Кроме того, надо помнить, что под видом сотрудников милиции, инспекторов налоговой инспекции и полиции, работников госторгинспекции и т.п. могут работать жулики. Поэтому сотрудники Криминальной милиции и Инспекции по личному составу рекомен-дуют проверять удостоверения личности у лиц, обратившихся к вам с целью проверки. Но и не только для этого (подробнее читайте в рубрике "Полезно знать").

Правило 3

Если вам предлагают дать объяснение, то вежливо откажитесь. Исходите из того, что законы вы знаете недостаточно хорошо. А именно на первичных ваших объяснениях впоследствии будет строится обвинения о совершении вами правонарушения. За отказ от дачи объяснения ответственность не предусмотрена (подробнее см. "Полезно знать"). Рекомендуется, например, сослаться на сильное душевное волнение и предложить проверяющему пере-нести дачу объяснений на другой срок. Помните, что все ваши слова, все ваши действия совершаются в неблагоприятной для вас обстановке. Поэтому старайтесь принять меры к сокращению про-цесса проверки.
Например, вам вдруг стало плохо и вы требуете вызвать скорую помощь. Одним словом, у вас есть смекалка. Нередко выигрыш во времени ведёт к выигрышу в ситуации. Помните: НЕТ АКТА - НЕТ ЮРИДИЧЕСКОГО ФАКТА.

Правило 4

Никогда не отказывайтесь от подписания документа. Это действие не имеет существенного значения для результатов правовой оценки проверки, но зачастую раздражает проверяющих. Рекомен-дуем свою подпись обязательно сопровождать словами: "С АКТОМ (ПРОТОКОЛОМ) НЕ СОГЛАСЕН".
В чём не согласны вам в дальнейшем, при необходимости, может подсказать юрист или адвокат. А проверяющему лучше сказать, например, что из-за волнения не можете изложить ваши доводы на бумаге сейчас. Ваше же активное несогласие, выраженное пись-менно, может впоследствии сослужить вам хорошую службу, в случае если контролирующие органы захотят вас привлечь к ответственности (подробнее читайте в рубрике "Полезно знать").

Помните: соблюдая четыре вышеперечисленны ПРАВИЛА и требуя их исполнения продавцами, вы убережетесь от очень многих неприятностей. Это уже проверено на практике.

---

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

1. Для работников всех контролирующих органов, а также правоохранительных органов права определены законодательством, и выходить за рамки Закона они не имеют права.
Если для ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ действует принцип: "РАЗРЕШЕНО ВСЕ, ЧТО НЕ ЗАПРЕЩЕНО ЗАКОНОМ", то для КОНТРОЛЕРОВ - наоборот: "ЗАПРЕЩЕНО ВСЕ, ЧТО НЕ РАЗРЕШЕНО ЗАКОНОМ".

2. Статья 234 Кодекса об административных правонарушениях РСФСР (далее КоАП) устанавливает, что о совершении административного правонарушения составляется протокол уполномоченным на то должностным лицом. Это означает, что протокол, составленный лицом, НЕ УПОЛНОМОЧЕННЫМ на то законодательством, НЕ ИМЕЕТ ЮРИДИЧЕСКОЙ СИЛЫ.
В то же время, такой документ может быть использован ПОЛНОМОЧНЫМ органом в качестве информации.
Однако ПРОТОКОЛ, составленный НЕУПОЛНОМОЧЕННЫМ ДОЛЖНОСТНЫМ ЛИЦОМ, не может являться основанием для привлечения лиц к административной ответственности.

3. При осуществлении правосудия не допускается исполь-зование доказательств, полученных с нарушением федерального закона (ч.2 ст.50 Конституции РФ).
Например, в Налоговом Кодексе РФ определен порядок получения доказательств. Доказательства, полученные налоговыми органами с нарушением порядка, определенного НК РФ, не имеют юридической силы со всеми вытекающими из этого последствиями.

---

А теперь для закрепления вышеизложенного материала рассмотрим пример из жизни: как следует себя вести при проверке.

Пример № 1

Мария Ивановна (далее М.И.) ежедневно торгует на рынке, где арендует прилавок. Однажды в разгар торговли к ней подходит некто и требует предъявить те или иные документы.
М.И. улыбается (правило 1) и вежливо говорит:
- Здравствуйте. Извините, уважаемый господин, но не могли бы вы предъявить документы, удостоверяющие вашу личность? (правило 2).
Некто предъявляет М.И. служебное удостоверение, из которого следует, что он налоговый инспектор такого-то района Жизнелюбов Евгений Петрович далее Ж.). М.И. берёт листок бумаги и записывает на нём все эти сведения (правило 2). Далее вновь обращается к Ж.:
- Уважаемый господин Ж., подскажите пожалуйста какой у вас номер служебного телефона и где вас можно найти?
Ж. сообщает эти сведения, а М.И. их подробно записывает (правило 2).
Ж. приступает к проверке и требует, чтобы М.И. дала объяснения по имеющимся фактам нарушений, на что М.И. отвечает:
- Извините, господин Ж., я как-то не могу собраться с мыслями, успокоиться. Извините (правило 3).
В конце концов Ж. составляет акт и просит его подписать М.И. Мария Ивановна внимательно читает акт и подписывает: "с актом не согласна. Мария Петровна Петрова"(правило 4).
На вопрос Ж.: "С чем вы конкретно не согласны?" М.И. отвечает:
- Извините, я сейчас просто не в состоянии вам объяснить. Но я ведь могу выразить своё мнение, не правда ли? (правило 3).

Проверка органами милиции

поставьте прочерки в незаполненных графах;
письменно укажите на бланке протокола, что сотрудник милиции отказался передать вам копию протокола, несмотря на вашу просьбу;
подпишите "С ПРОТОКОЛОМ НЕ СОГЛАСЕН" и поставьте дату под вашей подписью.

после проведения досмотра составляется протокол, на основании которого лицо может быть привлечено к административной ответственности (как правило, штрафу);
после проведения обыска составляется протокол, на основании которого лицо могут привлечь не только к административной, но и при наличии оснований - к уголовной ответственности.

знакомиться с материалами дела;
давать объяснения;
представлять доказательства;
заявлять ходатайства;
при рассмотрении дел пользоваться юридической помощью адвокатов;
выступать на родном языке и пользоваться услугами переводчика;
обжаловать постановления по делу;

присутствовать при рассмотрении дел, если его обязательное присутствие предусмотрено законом. В случае уклонения его от этой обязанности без уважительных причин это лицо может быть органом внутренних дел (милицией) подвергнуто приводу.

во-первых, квалифицировать событие, как правонарушение;
во-вторых, дать обоснование в чем состоит данное правонарушение и какие нормы законодательства при этом нарушены.

сертификаты;
лицензии;
тетради (книги) учёта индивидуальных предпринимателей;
санитарные книжки;
и т.п.

незаконная торговля товарами (иными предметами), свободная реализация которых запрещена или ограничена (ст.146-3 КоАП), штраф: от 3-х до 100 МОТ;
продажа товаров без документов (в том числе без применения контрольно-кассовых машин) (ст.146-5 КоАП), штраф: от 50-ти до 100 МОТ;
продажа подакцизных товаров без маркировки марками установленных образцов (ст.146-7 КоАП), штраф: от 10 до 100 МОТ с конфискацией немаркированного товара; те же деяния, совершенные руководителями, должностными лицами: штраф: до 100 МОТ с конфискацией немаркированного товара;
обман потребителей в небольшом размере (термин "небольшой размер" означает сумму до одной десятой МОТ) (ст.150-3 КоАП), штраф: от 1 до 30 МОТ;
незаконные операции с иностранной валютой и платёжными документами (ст.153), штраф: до 100 руб. с конфискацией валюты и платежных документов, если повторно, то штраф: до 200 руб. с конфискацией валюты и платежных документов;
незаконный отпуск бензина или других горюче-смазочных материалов (ст.155), штраф: от 20-ти до 100 руб.;
нарушение порядка занятия кустарно-ремесленными промыслами и другой индивидуальной трудовой деятельностью (ст.156), штраф: от 50-ти до 100 руб. с конфискацией продукции и орудий производства или без таковой.

нарушение ПРАВИЛ ТОРГОВЛИ (ст.146 КоАП РСФСР);
просроченный сертификат соответствия (кстати, просроченный сертификат вовсе не означает, что нельзя производить реализацию партии товара, на которую он выдан. Если срок годности товара, указанный на упаковке товара не просрочен, то, соответственно, и реализовать этот товар можно. При этом нарушения законодательства нет, что установлено ст.13 Закона РФ "О сертификации продукции и услуг" в ред. от 31.07.98 г. № 154-ФЗ);
неправильное ведение санитарной книжки или её отсутствие;
неправильное ведение тетради учета индивидуального предпринимателя;
и т.п.

просроченный сертификат, его отсутствие;
неправильное ведение санитарной книжки, её отсутствие;
неправильное ведение тетради учёта предприниматели, её отсутствие;
и т.п.

Вариант 1

Вариант 2

Вариант 3

Сотрудник милиции П. возвращается и предъявляет Л.П. направление на проверку конкретно её киоска с указанием мотивов, явившихся причиной проверки.
Л.П. внимательно записывает регистрационный номер и дату направления, а также должность и фамилию того, кто это направление подписал и впускает П. внутрь торгового помещения.
Сотрудник милиции П. требует, чтобы Л.П. предъявила ему санитарную книжку.
Л.П. понимает, что действия сотрудника милиции незаконны, поэтому она говорит:
- Извините, господин П., но санитарную книжку я вам не покажу, т.к. проверять её наличие вы не уполномочены.
Сотрудник милиции П. требует предъявить ему сертификаты на сигареты.
Л.П. показывает сотруднику милиции сертификаты, не выпуская их из своих рук.
Сотрудник милиции П. изымает у Л.П. сертификаты, которые по его мнению являются недействительными.
Л.П. понимает, что эти действия сотрудника милиции незаконны. Поэтому Л.П. сообщает ему:
- Извините, но ваши действия незаконны. Но, если вы уж изъяли документы, прошу вас составить акт изъятия.
П. пропускает мимо ушей просьбу Л.П. и требует, чтобы она показала ему товар, находящийся в ящике из-под сигарет.
Л.П. знает, что сотрудник милиции П. имеет право производить осмотр только в присутствии собственника товара, т.е. её начальника, либо в присутствии уполномоченного на то начальником лицом. Она помнит, что начальник её не уполномочивал, а скорее даже наоборот.
Л.П. анализирует ситуацию: раз начальника, то бишь собственника, в киоске нет, следовательно, П. не имеет права проводить осмотр.
Л.П.: - Господин П., прошу прощения, но мой начальник предупреждал меня, чтобы без его присутствия никакие осмотры в киоске не проводились, иначе он уволит меня ...
Однако сотрудник милиции П. самостоятельно вскрывает коробку из-под сигарет и достаёт оттуда товар.
Поэтому Л.П. хочет сказать: ... , но, вспомнив рекомендацию 2, молчит.
Сотрудник милиции П. требует у Л.П. дать письменные объяснения по фактам правонарушений, которые он якобы выявил.
Л.П. сознаёт, что имеет право не давать объяснений (правило 3). Л.П.:
- Извините, но я сейчас просто не в состоянии давать какие-либо объяснения.
Сотрудник милиции П. составляет протокол и просит подписать его Л.П.
Л.П. внимательно изучает протокол, ставит прочерки в пустых графах (рекомендация 4) и подписывает: "Не согласна. Л.П." . Л.П. просит передать ей копию протокола. Сотрудник милиции игнорирует ее требование, мотивировав это тем, что ему дали бланк протокола в единственном экземпляре.
Тогда Л.П. просит сотрудника милиции от руки переписать ей протокол на чистый лист бумаги. Сотрудник милиции отказывается. Тогда Л.П. дописывает в протоколе: "Сотрудник милиции П. отказался передать мне копию протокола".
Сотрудник милиции П. уходит.
Л.П. быстро связывается со своим руководителем и подробно сообщает ему о проведённой сотрудником милиции проверке. Руководитель анализирует ситуацию и, при необходимости, обращается за помощью к юристу (рекомендация 3).
В результате возможен вариант, что сотрудник милиции П. к вам больше не придёт.

Проверка налоговой инспекцией

В ходе осуществления деятельности предпринимателям, как правило, не избежать проверок со стороны налоговой инспекции. Её права определены в статье 7 Закона РФ "О налоговых органах Российской Федерации", в соответствии с которой государственным налоговым инспекциям предоставляется право:

1. В органах государственной власти и в органах местного самоуправления, организациях у граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства... производить проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчётов, планов, смет, деклараций, и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет; получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, за исключением сведений, составляющих тайну, определяемую в установленном законом порядке.
2. Контролировать соблюдение законодательства гражданами, занимающимся предпринимательской деятельностью ...
3. Получать от предприятий ..., а также от граждан с их согласия справки, документы и копии с них, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика и необходимые для правильного налогообложения.
4. Обследовать с соблюдением соответствующих правил при осуществлении своих полномочий любые используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, учреждений, организаций и граждан ...
5. Требовать от руководителей и других должностных лиц ..., а также граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежах в бюджет и законодательства о предпринимательской деятельности и контролировать их выполнение.
6. Приостанавливать операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчётным и другим счетам в банках ... в случае непредставления (или отказа представить) государственным налоговым инспекциям и их должностным лицам бухгалтерских отчётов, балансов, расчётов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет.
7. Изымать у предприятий, учреждений и организаций документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении прибыли (дохода) или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов, фиксации их содержания. Объём и состав изымаемых документов определяется инструкцией Главной государственной налоговой инспекции. Основанием для изъятия соответствующих документов является письменное мотивированное постановление должностного лица налоговой инспекции.
8. Применять к предприятиям ... и гражданам финансовые санкции.
9. Взыскивать в бюджет недоимки ... с предприятий ... в бесспорном порядке, а с граждан - в судебном.
10. Возбуждать ходатайства о запрещении в установленном порядке заниматься индивидуальной трудовой деятельностью.

Кроме того, права и обязанности сотрудников налоговой инспекции, а также порядок осуществления ими проверок и привлечения лиц к ответственности установлен НАЛОГОВЫМ КОДЕКСОМ РФ (далее НК РФ), первая часть которого была введена в действие 01 января 1999 г.

---

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

13. Налоговый инспектор, направленный для проверки объектов торговли (выездная проверка), обязан иметь постановление на проверку, подписанное руководителем налогового органа и составленное по определенной форме (Приказ министра РФ по налогам и сборам от 31 марта 1999 г. №ГБ-3-16/67).
В случае, если налоговый инспектор, направленный для проведения выездной проверки, не имеет постановления на проверку, подписанного руководителем налогового органа, то, следовательно, такой налоговый инспектор НЕ УПОЛНОМОЧЕН проводить выездную проверку. А раз не уполномочен, то в соответствии со ст.21 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик вправе не исполнять незаконные требования такого проверяющего.
Запрещено повторно производить проверки по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогопла-тельщиками за уже проверенный налоговый период. То есть, если налоговая инспекция проверяла вас на предмет правильности уп-латы вами подоходного налога за 1998 год, то повторно проверять правильность уплаты вами подоходного налога за 1998 год, даже, если появились на то некие "основания", налоговая инспекция не имеет право.
Однако, следует иметь в виду, что повторную проверку может провести налоговая полиция (см. "Проверка налоговой полицией").

14. Налоговый инспектор имеет право проверить только документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности предпринимателя. При этом он имеет право произвести выемку (изъятие) документов на основании письменного мотивированного по-становления уполномоченного должностного лица налоговой инспекции.
Таким образом, например, санитарные книжки налоговый инспектор проверять не уполномочен (правило 2). А давать правовую оценку таким документам, как сертификаты, также не имеет права.
В то же время налоговый инспектор имеет право истребовать у налогоплательщика такие документы, как накладные, приходные и расходные ордера, тетрадь (книгу) учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, контрольную кассовую ленту и т.п.
Истребование, выемку и изъятие документов налоговый инспектор обязан осуществлять в порядке, установленном ст.ст. 93 и 94 НК РФ. Это очень важные для налогоплательщиков статьи, поэтому приведем их содержание полностью:

Статья 93. Истребование документов

1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента необходимые для проверки документы.
Лицо, которому адресовано требование о представлении документов, обязано направить или выдать их налоговому органу в пятидневный срок.
Документы представляются в виде заверенных должным образом копий.
2. Отказ налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего кодекса.
В случае такого отказа должностное лицо налогового органа, про-водящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.

Статья 94. Выемка документов и предметов

1. Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку.
Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа.
2. Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время.
3. Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов. В необходимых случаях для участия в производстве выемки приглашается специалист.
До начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности.
4. Должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производится выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа производит выемку принудительно.
При отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть по-мещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, должностное лицо налогового органа вправе сде-лать это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов.
5. Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки.
6. О производстве выемки изъятия документов и предметов составляется протокол с соблюдением требований, предусмотренных статьей 99 настоящего Кодекса и настоящей статьей.
7. Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности - стоимости предметов.
8. В тех случаях, когда для проведения контрольных мероприятий недостаточно выемки копий документов налогоплательщиков и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинные документы в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
При изъятии таких документов с них изготавливают копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются. При невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов налоговый орган передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти дней после изъятия.
9. Все изымаемые документы и предметы предъявляются понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки, и в случае необходимости упаковываются на месте выемки.
10. Копия протокола о выемке документов и предметов вручается под расписку или высылается лицу, у которого эти документы и предметы были изъяты.

Необходимо обратить внимание на следующее:

истребованные документы налогоплательщик обязан передать налоговым органам в виде надлежащим образом заверенных (в том числе и самим налогоплательщиком) копий документов;
при выемке документов налоговыми органами изымаются надлежащим образом заверенные (в том числе и самим налогоплательщиком) копии документов;
при изъятии документов налоговые органы изымают подлинники документов, оставляя при этом налогоплательщику копии, заве-ренные уполномоченным лицом налогового органа.

Однако, на практике налоговые органы часто принимают у налогоплательщиков подлинники истребованных документов, не оформляя данное действие должным образом.
Так вот, если вы передали в налоговый орган, а налоговый орган у вас принял подлинники документов, то в силу ст.94 НК РФ налоговый орган произвел ИЗЪЯТИЕ документов. А, следовательно, он должен произвести все действия, предусмотренные на этот случай в ст.94 НК РФ. Если налоговый орган эти действия не исполнил, то изъятые им документы не могут быть положены в основу доказательства вины налогоплательщика, т.к. получены с нарушением закона.
Ссылка налоговых органов на то, что налогоплательщик якобы добровольно передали налоговому органу подлинные документы, и поэтому не было произведено оформление этого действия в порядке ст.94 НК РФ беспочвенна, т.к. подлинные документы на-логовый орган может только ИЗЪЯТЬ в установленном законом порядке.

15. Некоторые налоговые инспекторы при проверке тетради (книги) учёта индивидуального предпринимателя требуют ежедневного выведения ассортиментного остатка товара (т.е. требуют, что-бы предприниматель ежедневно указывал в тетради остаток каждого в отдельности вида товара). Такие требования сотрудников ГНИ неправомерны.
В торговле ведётся непрерывный суммарный учёт товаров, а не количественный. Отчёт в торговле составляется с учётом стоимости товаров, реализация выражается в денежном выражении (выручка) (для этого, например, у предприятий и индивидуальных предпринимателей, применяющих ККМ, существует кассовая книга или кассовый журнал) и остаток выводится в денежном выражении.
Для установления остатка в количественном выражении проводится инвентаризация (учет) товаров. В соответствии со ст.4 закона РФ "О бухгалтерском учете" индивидуальные предприниматели обязаны вести бухгалтерский учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ. В то же время п.65 Инструкции ГНС "По применению закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" установлено:
"Физические лица, доходы которых подлежат налогообложению на основании деклараций о доходах и расходах, обязаны:
а) ежемесячно вести в течение календарного года учет полученных ими доходов и произведенных расходов, связанных с получением этих доходов.(в ред. Изменений и дополнений N 6, внесенных Приказом Госна-логслужбы РФ от 26.02.98 N АП-3-08/28)".
Таким образом, исходя из смысла вышеизложенного можно сделать вывод, что индивидуальные предприниматели должны проводить "инвентаризацию" (учет) товаров один раз в месяц.

16. В соответствии с положениями ст.6 Закона РФ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчётов с населением" на налоговые органы возложена обязанность налагать штрафы на предприятия и физических лиц за нарушение этого закона.
Одной из самых распространённых ошибок при работе на кассовых аппаратах является выдача продавцом чека после того, как получены деньги и выдан товар. Рекомендуем выдавать чек покупателю (если, конечно, вы его пробиваете) до передачи товара или вместе с ним, т.к. невыдача чека влечёт штраф в размере 10 минимальных оплат труда.
Постановлением Конституционного Суда РФ от 12 мая 1998 г. №14-П штраф за неприменение кассового аппарата, установленный абзацем 1 ст.7 Закона РФ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" в размере 350-ти минимальных оплат труда признан не подлежащим применению. Поэтому в настоящее время к лицам, не выдавшим чек покупателю, применяются штрафные санкции в соответствии со ст.146-5 КоАП РСФСР в размере от 50 до 100 минимальных оплат труда (МОТ). Причем к ответственности может быть привлечен либо продавец, либо предприятие (индивидуальный предприниматель), за которым зарегистрирован кассовый аппарат.
На практике имеют место случаи, когда налоговые органы сознательно хитрят и, установив факт невыдачи чека продавцом, т.е. действие, за которое предусмотрена ответственность абзацем 5 статьи 7 Закона "О применении контрольно-кассовых машин ..." (штраф - 10 МОТ), применяют положение абзаца 1 ст.7 данного закона или ст.146-5 КоАП РСФСР (штраф от 50 до 100 МОТ). По этому поводу Высший Арбитражный Суд РФ в информационном письме от 30.09.1996 г. № 7 указал:
"... в случае установления факта нарушения вышеуказанного закона должна применяться та штрафная санкция, которая предусмотрена законом за этот состав правонарушения ...".
А это означает, что налоговая инспекция обязана доказывать, что был совершён именно тот вид нарушений, в отношении которого составлен акт. Сам по себе акт доказательством не является. Поэтому налоговая инспекция обязана использовать свидетельские показания, ваши объяснения и др. А как ранее было уже сказано, вы имеете право не давать объяснений. Так что делайте выводы сами.
И, наконец, штрафные санкции за нарушение закона РФ "О применении ККМ …" могут быть принудительно взысканы с физических лиц только по решению суда.
На практике налоговые органы зачастую пытаются взыскать штрафы с физических лиц без суда, посылая протоколы об административных правонарушениях непосредственно в службы судебных приставов-исполнителей, ссылаясь на полномочия, якобы предоставленные налоговым органам Кодексом об административных правонарушениях. Так вот, такие действия сотрудников ГНИ незаконны. Незаконны и действия судебных приставов-исполнителей, осуществляющих принудительное отчуждение имущества у физического лица в пользу государства в счет уплаты штрафа без наличия на то судебного решения.
Если гражданин получил повестку от судебного пристава-исполнителя с требованиями явиться к нему и уплатить штраф, взыскиваемый ГНИ на основании постановления, и при этом отсутствует соответствующее решение суда, то такие действия судебного пристава незаконны и могут быть обжалованы в арбитражном суде (госпошлина при этом не платится, т.к. в соответствии с ФЗ "О государственной пошлине" иски по обжалованию действий судебных приставов-исполнителей принимаются к рассмотрению судами беспошлинно).
Кроме того, полезно знать, что иногда сотрудники контролирующих органов провоцируют продавцов на несвоевременную выдачу чеков или неприменение ККМ. Мы, например, в своей практике встречались с тремя видами таких провокаций:

1. Лов на психологический "крючок"

Сотрудник контролирующего органа или "подсадная утка" играет роль разборчивого покупателя. В результате покупки предполагается обязательно наличие сдачи. При этом "покупатель" дает продавцу крупную купюру и просит дать товар в большом ассортименте. Примерно, так:
- Дай мне пачку Петра …э-э-э … еще две бутылочки пива "Волжанин" … так, еще … плитку шоколада … нет не эту, а за десять рублей … еще … да дай-ка мне пакет … так … и еще … "стиморол" … еще …
При этом продавец, чтобы не запутаться, начинает, не боясь, выкладывать товар на прилавок перед покупателем, ведь деньги уже получены. Потом продавец считает стоимость товара и рассчитывает сумму сдачи. А дальше срабатывает психологический расчет "покупателя". Продавец, как правило, в первую очередь отдаст сдачу покупателю, согласовав с ним правильность своих расчетов, при этом инстинктивно пытаясь избежать возможного конфликта в случае своей ошибки. А потом уж продавец потянется к кассовому аппарату. Да не тут-то было. Деньги уплачены, товар и сдача получены, а чека-то у "покупателя" нет. И перед глазами у продавца уже маячит красная "корочка" и слышится голос:
- Неприменение кассового аппарата!

2. Лов на жалость

Данный метод используется для провокации работников оптовых фирм, которые не ведут розничной продажи товара и, соответственно, не имеют ККМ.
Для осуществления требуется женщина пенсионного возраста, она выступает в роли "подсадной утки". Разыгрывается комбинация следующим образом.
В помещение оптовой фирмы заходит бабуля и просит продать ей, например, одну тетрадку. Продавец начинает объяснять, что товар продается только оптом. Но бабулька причитает и упрашивает продать ей тетрадку в одном экземпляре, т.к. ей надо по-дешевле, а пенсию она пол-года не получает, а единственный внук учится в школе и ему срочно нуж-на тетрадка. Продавец в конце концов убалтывается и продает бабусе желаемую тетрадку за наличные. Соответственно, накладные и приходные ордера не оформляются - сумма-то смешная. А факт розничной торговли без применения ККМ налицо. Рядом с бабулей вдруг откуда не возьмись возникают работники контролирующих органов, а "подсадная утка" тут же бодро начинает давать необходимые контролерам свидетельские показания. Существенный штраф гарантирован.

3. Групповой лов

При осуществлении данного метода провокации участвуют не менее двух представителей контролирующих органов. Товар покупается обязательно в большом ассортименте. Деньги даются продавцу под расчет, всегда предполагается отсутствие сдачи.
Один из контролеров или "подсадная утка" разыгрывает из себя торопыгу. Все ему надо быстро. Он передает продавцу крупную купюру и начинает быстро требовать:
- Так, мне два пива, две шоколадки, пару жвачек, "магну", …, по-быстрее, пожалуйста!
Продавец начинает быстро выкладывать необходимый товар на прилавок. А "покупатель" все время изображает, что очень торопится. Продавец особо не беспокоиться - ведь деньги-то уже получены, но на всякий случай следит, чтобы сумма проданного товара не превысила номинал полученной купюры. А покупатель его поторапливает, при этом забирая свою покупку.
- Ну что, в расчете? Давай, побыстрей, я тороплюсь.
- Да, ровно сотня.
В этот момент покупатель с товаром удаляется. Продавец пытается нажать на кнопку кассового аппарата. Ан нет. Возле него уже стоит некто в штатском, властным голосом вопрошая:
- А почему это вы не применили ККМ? Нарушаете?

17. С 1 января 1999 г. после введения в действие первой части НК РФ в отношение налогоплательщиков впервые на законодательном уровне был установлен принцип презумпции невиновности.
В настоящее время в соответствии с нормами п.6 ст. 108 НК РФ бремя доказывания наличия факта и обстоятельств правонарушения, а также вины налогоплательщика в его совершении возлагается на налоговые органы. Отказ налогоплательщика в доказывании своей невиновности не может влечь для него никаких негативных последствий.
Кроме того, п.3 ст.5 НК РФ устанавливает обратную силу действия Налогового Кодекса РФ, т.е. в отношении правонарушений, возникших до введения в действие НК РФ (до 01.01.1999 г.).
При таких обстоятельствах налоговые органы обязаны применять нормы НК РФ в том случае, если это выгодно (степень ответственности меньше) налогоплательщику, т.е. сумма штрафа меньше или обстоятельства совершения правонарушения не могут быть признаны таковыми с точки зрения НК РФ.
В иных случаях применяются положения законодательства, действующего на момент совершения правонарушения.

18. Следует знать, что НК РФ установлен порядок взыскания налоговых платежей и штрафов как с физических, так и с юридических лиц.
При этом с физических лиц недоимки по налогам и сборам, а также пени и налоговые санкции (штрафы) могут быть взысканы исключительно в судебном порядке (ст.ст.45, 48, 104 НК РФ), если физические лица не исполнили соответствующее постановление налогового органа в добровольном порядке.
А с юридических лиц недоимки по налогам и сборам, а также пени могут быть взысканы в бесспорном порядке не позднее 10-ти дней с момента вынесения соответствующего постановления налогового органа и в случае, если юридическое лицо в данный период не подало в арбитражный суд иск о признании недействительным постановления налогового органа о выявленных недоимках по налоговым платежам и пени (ст.46 НК РФ).
Налоговые санкции (штрафы) могут быть взысканы с юридических лиц только в судебном порядке (ст.104 НК РФ), если юридическое лицо не исполнило в добровольном порядке соответствующее поста-новление налогового органа.

19. Статьей 115 НК РФ значительно уменьшен срок исковой давности для взыскания налоговых санкций с налогоплательщиков. Теперь налоговые органы обязаны обратиться в соответствующий Арбитражный суд с исковым заявления о взыскании штрафных санкций в течение 6-ти месяцев с момента актирования правона-рушения (в первой редакции НК РФ был установлен срок 3 месяца, но наши "любимые" депутаты почему-то посчитали его слиш-ком коротким и увеличили в 2 раза). Обратите внимание: не с мо-мента вынесения постановления о правонарушении, а с МОМЕНТА ВЫЯВЛЕНИЯ ПРАВОНАРУШЕНИЯ., т.е. с момента составления акта.
Если налоговые органы пропустят срок, установленный ст.115 НК РФ, то налоговые органы теряют право взыскать штрафные санкции с налогоплательщика.
Однако, этот срок не относится к выявленным недоимкам по налогам и сборам, а также пени. Налоговые платежи и пени на-логовые органы могут взыскивать с налогоплательщика в течение 3-х лет с момента возникновения недоимок (ст.11 НК РФ)

20. Следует знать, что НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ могут привлечь лиц к административной ответственности на основании НК РФ, закона РФ "О налоговых органах РФ", КоАП РСФСР, закона РФ "О применении ККМ …", Указа Президента РФ от 23.05.1994 г. №1006.

НА ОСНОВАНИИ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ
(сокращенный вариант)

ст.116. Нарушение сроков постановки на учет в налоговых органах.
п.1 менее 90 дней - штраф: 5000 руб.;
п.2 свыше 90 дней - штраф: 10000 руб.

ст.117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе.
п.1 менее 90 дней - штраф: в размере 10% от доходов, полученных в течение времени уклонения, но не менее 20000 руб.
п.2 свыше 90 дней - штраф: в размере 20% от доходов, полученных в течение времени уклонения.

ст.118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке. Штраф: 5000 руб.

ст.119. Непредставление налоговой декларации.
п.1 до 180 дней со дня, установленного для представления декларации, штраф: 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.;
п.2 свыше 180 дней - штраф: 30% суммы налога и 10% сум-мы налога за каждый полный и неполный месяц, начиная со 181-го дня.

ст.120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов налогооб-ложения.
п.1 если деяния совершены в течение одного налогового перио-да штраф: 5000 руб.;
п.2 если совершены в течение более одного налогового периода штраф: 15000 руб.
п.3 если деяния, предусмотренные п.1 настоящей статьи по-влекли занижение дохода штраф: 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее15000 руб.

ст.122. Неуплата или неполная уплата сумм налога.
п.1 штраф: 20% от неуплаченной суммы налога;
п.2 в связи с перемещением товара через таможенную границу РФ штраф: 20% от неуплаченной суммы налога;
п.3 за те же деяния, совершенные умышленно штраф: 40% от неуплаченной суммы налога.

ст.123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов. Штраф: 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению.

ст.124. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, государственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение. Штраф: 5000 руб.

ст.125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест. Штраф: 10000 руб.

ст.126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
п.1 штраф: 50 руб. за каждый непредставленный документ;
п.2 в случае уклонения ОРГАНИЗАЦИЙ от предоставления сведений либо предоставление документов с недостоверными сведениями штраф: 5000 руб.;
п.3 за те же деяния, указанные в п.2 настоящей статьи, совершенные ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, штраф: 500 руб.

ст.128. Ответственность свидетеля.
п.1 за неявку или уклонение от явки без уважительных причин штраф: 1000 руб.;
п.2 отказ от дачи показаний, а равно за дачу заведомо ложных показаний штраф: 3000 руб.

ст.129-1 Неправомерное несообщение сведений налоговому органу.
п.1 штраф: 1000 руб.;
п.2 за те же деяния, предусмотренные п.1 настоящей статьи, совершенные повторно в течение календарного года штраф: 5000 руб.

НА ОСНОВАНИИ КОДЕКСА ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ
ПРАВОНАРУШЕНИЯХ

На основании ст.224-2 КоАП налоговым органам предоставлены полномочия привлекать физических лиц к ответственности только в соот-ветствии со ст.156-2 КоАП.

ст.156-2 Необеспечение маркировки марками установленных образ-цов при производстве подакцизных товаров. Штраф: 100 минимальных оплат труда.

ВНИМАНИЕ! Налагать административные взыскания на граждан в соответствии с иными статьями КоАП РСФСР налоговые органы не уполномочены.

НА ОСНОВАНИИ ЗАКОНА РФ "О НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ РФ"

В соответствии с п.12 ст.7 Закона РФ "О налоговых органах РФ" налоговые органы уполномочены привлекать лиц к ответственности в виде:
12. Налагать административные штрафы:

на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, винов-ных в сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии (неучте-нии) иных объектов налогообложения, а также в отсутствии бухгалтер-ского учета или ведении его с нарушением установленного порядка и искажении бухгалтерских отчетов, в непредставлении, несвоевременном представлении или представлении по неустановленной форме бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, - в размере от двух до пяти минимальных размеров оплаты труда на каждого виновного, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда;
на граждан, виновных в нарушении законодательства о предприни-мательской деятельности или занимающихся предприниматель-ской деятельностью, в отношении которой имеется специальное запре-щение, а также на граждан, виновных в отсутствии учета доходов или в ведении его с нарушением установленного порядка, в непредставле-нии или несвоевременном представлении деклараций о доходах либо во включении в декларации искаженных данных, - в размере от двух до пяти минимальных размеров оплаты труда, а за те же действия, со-вершенные повторно в течение года после наложения административно-го взыскания, - в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда;
на руководителей и других должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, а также на граждан, не выполняющих перечисленные в пунктах 3 - 6 настоящей статьи требования государственных налоговых инспекций и их должностных лиц, - в размере от двух с половиной до пяти минимальных размеров оплаты труда.

НА ОСНОВАНИИ ЗАКОНА РФ
"О ПРИМЕНЕНИИ КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИН
ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ С НАСЕЛЕНИЕМ"

Ст.7 Закона РФ "О применении ККМ …" установлена следующая ответственность для лиц:

за неприменение ККМ;
за использование неисправной ККМ;
за осуществление торговых операций после приостановления деятельности лица;
за то, что лицо, осуществляющее торговлю, не вывесило ценник на продаваемый товар;
за невыдачу чека покупателю.

За первые 4 вида правонарушения ставки штрафов, установленные Законом РФ "О применении ККМ…" не подлежат применению на основании Постановления Конституционного Суда РФ от 12. мая 1998 г. №14-П и Определения Конституционного Суда РФ от 01 апреля 1999 г. №29-О.
В настоящее время за данные виды правонарушений должен применяться размер штрафов, установленный ст.146-5 КоАП, т.е. от 50 до 100 минимальных оплат труда.
За невыдачу чека установлен штраф: 10 МОТ.
ВНИМАНИЕ! Штрафы могут налагаться как на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, за которыми зарегистрирован ККМ, так и на продавцов. Имеется в виду, что при наложении штрафа вначале должен быть определен круг виновных лиц и степень вины каждого из этих лиц.

НА ОСНОВАНИИ УКАЗА ПРЕЗИДЕНТА РФ ОТ 23.05.1994 Г.
"Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей"

В соответствии с п.9 Указа к ответственности могут быть привлечены юридические лица и индивидуальные предприниматели:

за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм - штраф: в 2-х кратном размере суммы произведенного платежа (штраф налагается на лиц, осуществивших платеж, т.е. на покупателей);
за неоприходование (неполное оприходование) в кассу наличности - штраф: в 3-х кратном размере неоприходованной суммы;
за несоблюдение действующих правил хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов - штраф: в 3-х кратном размере выявленной сверх-лимитной кассовой наличности.

На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанные правонарушения, налагается административный штраф в размере 50 МОТ.

21. Особое внимание по многочисленным просьбам читателей хотим обратить на взыскание штрафных санкций на основании Указа Президента РФ от 23.05.1994 г. № 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей", которым установлена финансовая ответственность юридических лиц за превышения лимита кассы и превышения предельных сумм при расчетах наличными денежными средствами с иными юридическими лицами.
Самим Указом Президента РФ № 1006 не установлен порядок привлечения лиц к финансовой ответственности, что указано в определении Конституционного суда РФ от 01.10.1997 г. № 90-О.
В настоящее время действует письмо ГНС от 13.08.1994 г. №ВГ-4-13-94/н, зарегистрированное в Минюсте от 08.09.1994 г. №682, в п.9.4 которого указано, что государственная налоговая служба обязана привлекать к финансовой ответственности за нарушение порядка работы с наличностью лиц в административном порядке (ред. КоАП РСФСР - для физических лиц) и в порядке, установленном НАЛОГОВЫМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ (ред. для юридических лиц).
Мы считаем, что в настоящее время с юридических лиц штрафные санкции на основании Указа Президента РФ № 1006 должны взыскиваться в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ (ст.10: ст.ст. 82 - 115) для взыскания налоговых санкций (штрафов) с учетом норм, установленных п.3 ст.5 НК РФ.
Данный порядок должен применяться, например, как в настоящее время для физических лиц применяется порядок взыскания штрафных санкций, установленный Кодексом об административных правонарушениях, в случае отсутствия в нормативных правовых актах порядка взыскания штрафов с физических лиц. Ведь порядок взыскания штрафных санкций с юридических лиц, установленный Налоговым Кодексом РФ, фактически в настоящее время является единственным законно установленным порядком взыскания штрафных санкций с ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ в Российской Федерации.
Однако налоговые органы считают по иному. Так, нами получено письмо из Министерства РФ по налогам и сборам, в котором утверждается, что взыскание штрафных санкций на основании Указа Президента РФ от 24.05.94 г. №1006 нельзя осуществлять в порядке НК РФ, т.к. в самом Налоговом Кодексе РФ об этом нет прямых указаний. При этом налоговики указывают, что вообще не существует административного порядка взыскания такого рода штрафов.
Однако, Конституционный Суд РФ в Постановлении от №14-П установил, что если деяния являются административными правонарушениями, по смыслу статьи 118 (часть 2) Конституции Российской Федерации, то должно применяться процессуальное законодательство, относящееся к рассмотрению дел, возникающих из административных отношений. При этом подлежит доказыванию как сам факт совершения соответствующего правонарушения, так и степень вины правонарушителя. Арбитражные суды зачастую игнорируют данный принцип. В связи с этим возникает правомерный вопрос: насколько законны уже принятые решения арбитражных судов по взысканию штрафов, возникших из административных отношений, в отсутствие порядка взыскания таких штрафов?
Кроме того, на наш взгляд, 2-х кратные и 3-х кратные по отношению к выявленным суммам размеры ставок штрафов не соразмерны с установленными Указом видами правонарушений. Например, за неуплату налогов, т.е., на наш взгляд, более тяжкое нарушение, штрафы значительно меньше. Вызывает сомнение и правомерность введения каких-либо штрафных санкций Указами Президента РФ. Каким образом это согласуется со ст.55 Конституции РФ? А то, что коммерческие организации - банки Указом Президента РФ наделяется фактически контрольными функциями государственного органа - это, по меньшей мере, вызывает удивление, не говоря уж о правовой стороне. Однако, это предметы исследования Конституционного Суда РФ. К сожалению, граждане и юридические лица (кроме некоторых органов власти) в соответствии с Конституционным Законом "О Конституционном Суде РФ" лишены полномочий напрямую обращаться в Конституционный Суд РФ на предмет обжалования Указов Президента РФ.
В настоящее время правомерность вышеизложенных суждений по данному вопросу исследуется в надзорном порядке в Высшем Арбитражном Суде РФ и в Аналитическом центре по правовой политике Президента РФ.

22. После введения в действие НК РФ наконец-то у налого-плательщиков появились некоторые ПРАВА регламентируемые ст.21 НК РФ.

Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)

1. Налогоплательщики имеют право:

1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
2) получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплачен-ных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налога;
10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;
12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
13) требовать соблюдения налоговой тайны;
14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

23. Исключительными полномочиями привлекать лиц к адми-нистративной и налоговой ответственности за совершение налого-вого правонарушения обладают органы Государственной налоговой службы РФ. И никакие иные. Данный вывод подтверждается как ст.224-2 КоАП РСФСР, так и п.23 совместного Постановления Пле-нума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.07.1999 г. № 41/9:
"При рассмотрении дел по спорам, связанным с применением норм Кодекса (Налогового Кодекса РФ - ред.), судам необходимо исходить из того, что в силу его статей 9, 10, 36 органы налоговой полиции не наделены полномочиями по осуществлению предусмотренных Кодексом процедур налогового контроля и взысканию соответствующих налоговых санкций. Вместе с тем, если органы налоговой полиции при осуществлении своих полномочий, перечисленных в пункте 2 ст.36 Кодекса, выявят обстоятельства, требующие совершения действий, отнесенных к компетенции налоговых органов, они в соответствии с пунктом 3 статьи 36 Кодекса обязаны в трехдневный срок со дня выявления таких обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия решения".

Проверка налоговой полицией

Налоговая полиция - это наиболее наделенный полномочиями правоохранительный орган. Однако и для него законодательством определены рамки, в пределах которых он может действовать.
Итак, в соответствии с положениями ст.11 Закона РФ "О федеральных органах налоговой полиции".

НАЛОГОВАЯ ПОЛИЦИЯ ИМЕЕТ ПРАВО:

"... 3. осуществлять в необходимых случаях проверки налогоплательщиков (в том числе контрольные) после проверок, проведённых должностными лицами органов Государственной налоговой службы РФ, в полном объёме с составлением актов по результатам этих проверок. Утверждение актов проверок и применение соответствующих санкций осуществляются начальником органа налоговой полиции или его заместителей;
4. приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и кредитных учреждениях на срок до одного месяца в случаях непредставления документов, связанных с исчислением и уплатой налогов;
5. беспрепятственно входить в любые производственные, складские, торговые и иные помещения независимо от форм собственности и места их нахождения, используемые налогоплательщиками для извлечения доходов(прибыли), и обследовать их.
О всех случаях проникновения в жилые помещения, используемые для индивидуальной и предпринимательской деятельности, против воли проживающих в них граждан орган налоговой полиции уведомляет прокурора в течение 24-х часов с момента проникновения;
6. требовать от руководителей и других должностных лиц предприятий ... независимо от форм собственности, физических лиц устранения нарушений законодательства о налогах и контролировать его выполнение;
7. проверять у граждан и должностных лиц документы, удостоверяющие личность, если имеются достаточные основания подозревать их в совершении преступления или административного правонарушения;
8. вызывать с целью получения объяснений, справок, сведений граждан РФ ... по вопросам, относящимся к компетенции федеральных органов налоговой полиции;
9. получать безвозмездно от ... предприятий, ... физических лиц информацию, необходимую для исполнения возложенных на федеральные органы налоговой полиции обязанностей ...
11. составлять протоколы об административных правонарушениях в пределах полномочий ..., осуществлять административное задержание и применять другие меры, предусмотренные законодательством об административных правонарушениях;
12. налагать административный арест на имущество юридических и физических лиц с последующей реализацией этого имущества в установленном порядке в случаях невыполнения указанными лицами обязанностей по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей для обеспечения своевременного поступления сумм сокрытых налогов, сборов и других платежей в соответствующий бюджет;
17. ... применять физическую силу в порядке, предусмотренном Законом РСФСР "О милиции"".

В то же время, несмотря на огромные полномочия, налоговая полиция должна направлять свою деятельность для решения только трех задач, установленных ст.2 Закона РФ "О налоговой полиции".

Статья 2. Задачи федеральных органов налоговой полиции.

Задачами федеральных органов налоговой полиции являются:

выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений. О выявленных при этом других экономических преступлениях органы налоговой полиции обязаны проинформировать соответствующие правоохранительные органы;
обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций, защиты их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;
предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.

На федеральные органы налоговой полиции не могут быть возложены задачи, не предусмотренные настоящим Законом.

Как видно из статьи 2 Закона РФ "О налоговой полиции" налогоплательщиков касается только одна задача (абзац первый статьи). Данная задача на первый взгляд похожа на задачи Государственной налоговой службы. Однако, это не совсем так (см. ниже таблицу).

НАЛОГОВАЯ ПОЛИЦИЯ		НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
Основная задача
Выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений (признак правоохранительного органа).		Обеспечение контроля за соблюдением налогового законодательства, полнотой и уплатой налоговых платежей.
Основные сферы деятельности
1. Оперативно-розыскная деятельность;		1. Постановка на учет налогоплательщика в органах ГНС РФ;
2. Проведение документальных проверок налогоплательщиков ( в том числе контрольных проверок после проведения проверок должностными лицами ГНС);		2. Учет начисленных и поступивших налоговых платежей, а также налоговых и административных штрафов;
3. Дознание и предварительное следствие по делам о налоговых преступлениях;		3. Камеральная проверка отчетов балансов и форм обязательной отчетности, сдаваемой в налоговые инспекции;
4. Обеспечение безопасности деятельности ГНИ, защита их сотрудников;		4. Документальная проверка налогоплательщиков по вопросам соблюдения ими налогового законодательства;
5. Предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах и органах налоговой полиции.		5. Организация работы по улучшению платежной дисциплины;
1		6. Разъяснительная (консультационная) работа с налогоплатель

При осуществлении дознания и предварительного следствия органы налоговой полиции руководствуются Уголовно-процессуальным кодексом (УПК).
Таким образом, в повседневной жизни основная масса предпринимателей, занятых в малом бизнесе и совершающих, в основном, мелкие налоговые и административные правонарушения, не должны представлять большого интереса для органов налоговой полиции.
Так что, если к вам пришли с проверкой сотрудники налоговой полиции, то одно из четырех:

либо вы подозреваетесь в совершении уголовного преступления;
либо с вами проводят работу по профилактике налоговых правонарушений;
либо на вашем примере проверяется деятельность ГНИ;
либо это не налоговая полиция.

---

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

24. Органы НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ наделены правом выялять налоговые правонарушения, однако привлекать лиц к административной и налоговой ответственности за их совершение НЕ УПОЛНОМОЧЕНЫ.
Таким образом, налоговая полиция, выявив факт совершения налогового правонарушения, обязана передать соответствующие документы в налоговые органы (ГНИ). А уже налоговые органы уполномочены привлечь лиц на основании материалов, переданных налоговой полицией, к административной ответственности.

Проверка Госторгинспекцией

беспрепятственно входить в проверяемые помещения любой формы собственности, т.е. принудительно ограничивать права собственника (пользователя) помещения;
изымать товар на проверку, т.е. принудительно отчуждать товар у собственника товара, а, следовательно, ограничивать права собственника;
давать обязательные к исполнению предписания, т.е. принудительно навязывать свою волю лицам, в том числе и гражданам, чем ограничивать их конституционные права.

нарушение правил торговли (ст.146 КоАП), штраф: от 3 до 25 МОТ;
незаконная торговля товарами (иными предметами), свободная реализация которых запрещена или ограничена (ст.146 - 3 КоАП), штраф: от 3-х до 100 МОТ;
продажа товаров ненадлежащего качества или с нарушением санитарных правил (ст.146 - 4 КоАП), штраф: от 3 до 25 МОТ;
продажа товаров без документов (в т.ч. и без применения ККМ) (ст.146 - 5 КоАП), штраф: от 50 до 100 МОТ;
нарушение государственной дисциплины цен (ст.146 - 6 КоАП), штраф: от 50 до 100 МОТ;
обман потребителей в небольшом размере (ст.150 - 3 КоАП), штраф: от 1 до 30 МОТ;
нарушение порядка занятия кустарно-ремесленными промыслами и другой индивидуальной трудовой деятельностью (ст.156 КоАП), штраф: от 50 до 100 руб. с конфискацией продукции и орудий про-изводства или без таковой.

просроченные сертификаты, их отсутствие;
за нарушения правил ведения санитарной книжки, её отсутствие

Госторгинспекция НЕ УПОЛНОМОЧЕНА, а, следовательно, НЕ ИМЕЕТ ПРАВА.

28. Особое внимание надо уделить понятию "КОНТРОЛЬНАЯ ЗАКУПКА". Хотя этим правом вроде бы наделены такие органы, как милиция и Госторгинспекция, но, фактически, в настоящее время они такое право утратили, в связи с ресурсным не обеспечением данного права. Говоря проще, введением в действие нового Гражданского Кодекса РФ был упразднен механизм "списания" денежных средств, выдаваемых для осуществления контрольной закупки. Следовательно, деньги проверяющим для совершения контрольной закупки больше в органах не выдают (за исключением Госстандарта), т.к. нет законных оснований. А закупать с целью контроля на свои кровные - не предусмотрено законодательством.
В результате получается следующее. Даже если контролирующие (кроме Госстандарта) органы произвели закупку товара и обозвали ее "контрольной", то деньги назад по их требованию продавец имеет права не отдавать, т.к. в соответствии с Законом "О защите прав потребителей" возврат денег продавцом может быть осуществлён только на основании того, что проданный товар был некачественный (да и то не во всех случаях).
Поэтому, если у вас, скажем, сотрудник Госторгинспекции произвел так называемую "контрольную закупку" за счет собственных средств, и при этом проданный ему товар оказался качественным, то вы вправе не возвращать инспектору деньги за совершенную покупку.
Правом контрольной закупки в настоящее время наделён только один орган - Госстандарт (см. подробнее в разделе "Проверка органами Госстандарта").Кроме того, следует заметить, что и другие положения уже устарели, но работники Госторгинспекции продолжают ссылаться на них. Здесь вам может помочь только квалифицированный адвокат или юрист.

Проверка органами местного самоуправления

Для тех, кто ещё не знает, следует пояснить, что в Российской Федерации согласно ст.11 Конституции РФ, государственная власть существует на двух уровнях: Российской Федерации и субъекта федерации (республика, край, область).
К органам исполнительной власти Российской Федерации относятся: прокуратура, госторгинспекция, налоговые инспекция и полиция, госстандарт, милиция, госкомсанэпиднадзор и др.
К органам государственной власти субъекта федерации относятся органы администрации (раньше назывались исполкомами) и представительного собрания (совета).
В соответствии со ст.12 Конституции РФ органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти. Т.е. городская (поселковая) администрация и горсоветы (сельсоветы) не являются органами государственной власти.
Разные службы органов власти местного самоуправления порой осуществляют проверки соблюдения правил торговли. Полномочия таких органов определены ст.44 Закона РФ "О защите прав потребителей", в которой установлено:

"В целях защиты прав потребителей на территории муниципального образования (города, посёлка, района) органы местного самоуправления (городской совет, городская администрация и т.п.) вправе:

рассматривать жалобы потребителей, консультировать их по вопросам защиты прав потребителей;
анализировать договоры, заключаемые продавцами (исполнителями, изготовителями) с потребителями, в целях выявления условий, ущемляющих права потребителей;
при выявлении товаров (услуг, работ) ненадлежащего качества, а также опасных для жизни, здоровья, имущества потребителей и окружающей среды незамедлительно извещать об этом федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие контроль за качеством и безопасностью товаров (работ, услуг);
в случаях выявления продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг), не сопровождающихся достоверной и точной информацией, или с просроченными сроками годности, или без сроков годности, если установление этих сроков обязательно, приостанавливать продажу товаров (выполнение работ, оказание услуг) до представления информации или прекращать продажу товаров (выполнение работ, оказание услуг);
обращаться в суды в защиту прав потребителей (неопределённого круга потребителей).

Для обеспечения защиты прав потребителей органы местного самоуправления самостоятельно формируют соответствующие структуры."

Из вышеизложенного видно, что органы местного самоуправления (например, горадминистрации) не имеют ПОЛНОМОЧИЙ на ПРОВЕДЕНИЕ ПРОВЕРОК по защите прав потребителей и соблюдения правил торговли (кроме проверок муниципальных предприятий торговли). Сравните, например, права налоговой инспекции, приведённые ранее, с правами местных органов самоуправления по контролю в торговле, и вы увидите существенную разницу в полномочиях.
Например, ОРГАНЫ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ НЕ ИМЕЮТ таких ПОЛНОМОЧИЙ как:

входить в помещения любых форм собственности;
производить выемку (изъятие) документов и товаров;
производить контрольные закупки;
проверять финансовую документацию.

А раз у органа нет полномочий осуществлять проверки, то смотри "Полезно знать - 2".
О том, как вести себя с этой категорией проверяющих, мы надеемся, вы сделаете выводы самостоятельно.
Однако, привлечь физических лиц к административной ответственности по результатам проверок государственных контролирующих органов на основании КоАП РСФСР органы местного самоуправления имеют право с помощью Административных комиссий при исполнительных органах местного самоуправления.
Права Административных комиссий установлены ст.199 КоАП РСФСР. За правонарушения в сфере торговли Административная комиссия правомочна рассматривать и налагать административные взыскания в соответствии со следующими статьями Кодекса об административных правонарушениях РСФСР:

ст.146 - Нарушение правил торговли. Штраф: от 3-х до 25 МОТ;
ст.146-3 - Незаконная торговля товарами (иными предметами), свободная реализация которых запрещена или ограничена. Штраф: от 3-х до 100 МОТ;
ст.146-4 - Продажа товаров ненадлежащего качества или с нарушением санитарных правил: не соответствие стандартам - штраф: от 3-х до 25 МОТ; нарушение санитарных правил - предупреждение или штраф: от 5-ти до 100 МОТ с конфискацией товара или без таковой;
ст.146-5 - Продажа товаров без документов (без применения контрольно-кассовых машин). Штраф: от 50-ти до 100 МОТ;
ст.146-6 - Нарушение государственной дисциплины цен. Штраф: от 50-ти до 100 МОТ;
ст.146-7 - Продажа подакцизных товаров без маркировки марками установленного образца. Для индивидуальных предпринимателей - штраф: от 10-ти до 100 МОТ с конфискацией товара; для должностных юридических лиц - штраф: до 100 МОТ с конфискацией товара;
ст.147 - Нарушение правил торговли спиртными напитками. Штраф: от 100 до 200 руб.;
ст.148 - Нарушение порядка продажи огнестрельного гладкоствольного охотничьего оружия. Штраф: от 30-ти до 50 руб.; если деяние совершено повторно в течение года после привлечения лица к административной ответственности, то штраф: от 30 до 100 руб.;
ст.149 - Нарушение правил торговли на колхозных рынках: для граждан: предупреждение или Штраф: 10 руб.; для должностных лиц: Штраф: до 50 руб.;
ст.150-1 - Нарушение порядка приобретения строительных материалов Штраф: до 50 руб. с конфискацией стройматериалов или без таковой;
ст.152 - Скупка в государственных или кооперативных магазинах хлеба и других пищевых продуктов для скармливания скоту и птице. Штраф: от 50-ти до 100 руб.
ст.156 - Нарушение порядка занятия кустарно-ремесленническими промыслами и другой индивидуальной трудовой деятельностью Штраф: от 50-ти до 100 руб. с конфискацией продукции и орудий производства или без таковой.
ст.156-1 - Уклонение от подачи декларации о доходах. Штраф: от 50-ти до 100 руб.
ст.157 - Занятие запрещенными видами индивидуальной трудовой деятельности Штраф: от 50-ти до 100 руб. с конфискацией продукции и орудий производства или без таковой.

Штрафы, указанные в рублях, как правило, на основании КоАП РСФСР не взыскиваются. Взыскание такого рода штрафов на практике производится на основании иных законов РФ.

Проверка Обществом защиты прав потребителей

Представители различных общественных организаций потребителей при проведении проверок в торговле ссылаются на то, что ст.45 Закона РФ "О защите прав потребителей" предоставляет им полномочия проверять соблюдение Правил торговли. Да, это так.
Однако общественные организации защиты прав потребителей при осуществлении проверок обладают правами, которыми наделен любой потребитель (покупатель). Ничуть не больше. Это подтверждается и ст.70 "Правил продажи отдельных видов товаров…" (Правил торговли), утвержденных постановлением Прави-тельства РФ от 19 января 1998 г. № 55, в которой указан перечень органов и организаций, уполномоченных осуществлять контроль за соблюдением Правил торговли. В данный перечень входят исключительно государственные контролирующие органы и их территориальные подразделения. Общественные объединения по защите прав потребителей в этот перечень не входят. А, следовательно, смотри "Полезно знать - 2".
Однако общественные объединения по защите прав потребителей могут привлекаться к проверкам органами государственного управления.
В остальном у представителей обществ потребителей такое же правовое положение, как у покупателей.
Кстати, немного о правах покупателей.
Права покупателей установлены "Правилами продажи отдельных видов товаров …", утвержденного Постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55 и ФЗ "О защите прав потребителей".

ПРАВА ПОКУПАТЕЛЯ

1. Покупатель имеет право осмотреть предлагаемый товар в присутствии продавца;
2. Покупатель имеет право убедиться в том, что товар надлежащего качества, для чего он имеет право проверить наличие сертификата качества на товар, гигиенического сертификата или их надлежащим об-разом заверенных копий или иных заменяющих сертификаты документов;
3. Покупатель имеет право получить информацию:

об изготовителе товара;
о соответствии товара тем или иным стандартам;
о потребительских свойствах товара;
о правилах безопасного пользования товаром;
о гарантийном сроке на товар;
о сроке службы и сроке годности товара;
о цене и условиях приобретения товара.

Все эти сведения должны быть указаны в инструкции или на упаковке товара на русском языке.
4. Покупатель имеет право получить информацию о наименовании товара, сорте, цене за единицу веса или единицу товара и т.п. Данная информация должна быть написана на ценниках товара;
5. Покупатель имеет право проверить правильность взвешивания, отмеривания и т.п. продавцом. Для этого продавец должен иметь контрольные приборы (весы, метры и т.п.) в доступном для покупателя месте;
6. Покупатель имеет право в течение 14 дней со дня продажи обме-нять непродовольственный товар надлежащего качества на аналогичный товар, если товар не был в употреблении, сохранен его вид и по-требительские свойства. Однако существует перечень непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату или замене на аналогичный товар надлежащего качества. Это:

товары для профилактики и лечения заболеваний в домашних условиях;
предметы личной гигиены (расчески, зубные щетки и т.п.);
парфюмерно-косметические товары;
текстильные товары (ткани, нетканые товары, тесьма, кружева и т.п.);
швейные и трикотажные изделия (бельевые и чулочно-носочные);
изделия и материалы, контактирующие с пищевыми продуктами, из полимерных материалов, в том числе разового пользования (разовая посуда, емкости и упаковочные материалы для транспортировки про-дукции);
товары бытовой химии;
мебель бытовая (мебельные гарнитуры и комплекты);
изделия из драгоценных металлов, с драгоценными камнями, из драгоценных металлов со вставками из полудрагоценных и синтетических камней, ограненные драгоценные камни;
автомобили и мотовелотовары, прицепы и номерные агрегаты к ним, мобильные средства малой механизации сельхозработ, прогулочные суда и иные плавсредства бытового назначения;
технически сложные товары бытового назначения, на которые установлены гарантийные сроки (станки металлорежущие и деревообрабатывающие, кухонное оборудование, электробытовые приборы и машины, бытовая радиоэлектронная радиоаппаратура, бытовая вычислительная и множительная техника, фото- и киноаппаратура, телефонные и факсимильные аппараты, электромузыкальная аппаратура, электронные игрушки).

7. Покупатель имеет право на замену купленного товара ненадлежащего качества на аналогичный надлежащего качества, или соразмерного уменьшения цены на купленный товар, или незамедлительного устранения недостатков за счет продавца, или возмещения расходов продавцом на устранение недостатков, или отказаться от приобретенного товара и потребовать взамен уплаченную сумму;
8. Покупатель вправе на время устранения продавцом недостатка купленного товара длительного пользования требовать от продавца предоставления ему в пользование аналогичного товара надлежащего качества на период устранения недостатка. Однако, данное требование не распространяется на купленные:

автомобили, мотоциклы, мототехнику, прицепы и номерные агрегаты к ним, кроме товаров, предназначенных для использования инвалидами;
мебель;
электробытовые приборы, используемые как предметы туалета и в медицинских целях: электробритвы, электрофены, электрощипцы для волос, медицинские электрорефлекторы, электрогрелки, электробинты, электропледы, электроодеяла и т.п.

9. Покупатель имеет право требовать соблюдения продавцом срока гарантии на товар не менее шести месяцев с учетом сезонности товара;
10. Покупатель имеет иные права, в зависимости от особенностей принадлежности товара к той или иной группе (продовольственные товары, текстильные, трикотажные, меховые товары, технически сложные товары бытового назначения, парфюмерно-косметические товары и т.д.). Эти особенности подробно изложены в Правилах торговли;
11. Покупатель имеет право сделать запись в книгу жалоб и предложений, которую обязан иметь продавец и предоставлять ее по первому требованию покупателя.

На основании вышеизложенных можно сделать вывод, что общественные объединения потребителей имеют полномочия проверять СОБЛЮДЕНИЕ ПРОДАВЦАМИ ПРАВ ПОКУПАТЕЛЕЙ И не более того.

---

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ:

29. Хотим обратить внимание на тот факт, что покупатели и общественные объединения потребителей имеют право проверять наличие сертификатов или их заверенных копий, но не давать их правовую оценку.

30. По результатам проверки общественные объединения потребителей могут оформить АКТ.
Затем этот акт они могут направить в соответствующие государственные контролирующие органы или их территориальные подразделения для правовой оценки.
Давать правовую оценку действий предпринимателей (например, составлять протоколы) и налагать административные взыскания (например, штрафы) общественные организации потребителей НЕ ИМЕЮТ ПРАВО.
Кроме того, общества потребителей НЕ ИМЕЮТ ПРАВО:

изымать какие-либо документы или товар;
проверять наличие санитарных книжек у продавцов;
давать правовую оценку каким-либо документам, в том числе сертификатам качества, гигиеническим сертификатам, лицензиям, патентам, свидетельствам и т.п.;
давать правовую оценку акцизным маркам на товаре;
производить контрольные закупки.

Эти полномочия даны различным государственным органам.

31. Иногда представители обществ потребителей производят контрольные перевешивания. Эти действия незаконны. Их права в этом направлении определены пунктом 1.8 "Порядка осуществления Государственного метрологического надзора за количеством товаров, отчуждаемых при совершении торговых операций", утверждённых Постановлением Госстандарта России от 8 февраля 1994 г. № 8, который гласит:
"Внеплановые проверки проводятся органами государственной метрологической службы по инициативе потребителей продукции, органов местного самоуправления, общества защиты прав потребителей, торговой инспекции или других контрольно-надзорных органов, а также по усмот-рению самого органа государственной метрологической службы".
Таким образом, общество потребителей может только ставить вопрос о проведении такого рода проверок, но не проводить их.

32. Покупатели и представители обществ потребителей НЕ ИМЕЮТ ПРАВА заходить внутрь торговых и складских помещений, заходить за прилавок как на рынке, так и в магазине. Продавец вправе их туда не допускать.
Место покупателя- по другую сторону прилавка!

Для закрепления материала, изложенного в разделе 7, рассмотрим нижеприведённый пример.

---

Пример № 3

Продавец Лариса Николаевна (далее Л.Н.) торгует на выносном лотке продуктами питания. Некто подходит к Л.Н. и просит взвесить 1 кг конфет. Л.Н. взвешивает товар, берёт деньги и передаёт товар покупателю. Некто объявляет, что он является членом общества защиты прав потребителей, только что произвёл контрольную закупку и хочет самостоятельно произвести перевешивание товара. Л.П.:
- Здравствуйте, уважаемый (правило 1). Предъявите, пожалуйста ваши документы (правило 2).
Л.П. выясняет, что некто - это председатель общества защиты прав потребителей Суриков Илья Кантемирович (далее С.), адрес его общества такой-то, телефон сякой-то. Все эти данные Л.Н. записывает на отдельный листок бумаги и прячет в надёжное место (правило 2).
Затем Л.Н. анализирует ситуацию: раз С. является представителем общественной организации, а общественные организации осуществлять контрольные закупки не имеют права, значит, действия С. незаконны и подчиняться требованиям представителя общества потребителей не обязательно.
Л.Н. сообщает об этом С.:
- Уважаемый господин С., в соответствие с Правилами торговли вы не имеете права осуществлять контрольную закупку. Ваши действия незаконны и вашим требованиям я подчиняться не буду.
С. злиться и убегает. Через несколько минут он появляется в сопровождении сотрудника милиции. Сотрудник милиции подходит и требует Л.Н. не препятствовать проверке со стороны С. Л.Н.:
- Добрый день (правило 1). Извините, товарищ милиционер, но предъявите пожалуйста ваше удостоверение (правило 2)..
Сотрудник милиции предъявляет удостоверение. Далее Л.Н. узнаёт и подробно записывает все данные о нём. Л.Н.:
- Извините, уважаемый товарищ милиционер, какие правила торговли я нарушила ?
Сотрудник милиции в своём ответе ссылается на показания С., т.е. милиционер никаких нарушений ЛИЧНО не заметил.
Л.Н. понимает, что теперь проверку её деятельности производит сотрудник милиции, С. только ему помогает в этом. Следовательно, вести себя надо, как при проверке органами милиции.
Л.Н. анализирует ситуацию: раз сотрудник милиции не заметил нарушения лично, то он должен иметь направление на проверку (далее см. пример № 2).

Проверка органами Санэпидемнадзора

Положением "О государственной санитарно - эпидемиологической службе РФ", утвержденным Постановлением Правительства от 30.06.1998 г. № 680 указано, что работники СЭС наделены правами в соответствии с Законом РФ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" (последний вариант закона принят 30.03.1999 г. №52-ФЗ).
В соответствии со ст. 50 данного закона установлены полномочия должностных лиц, осуществляющие государственный санитарно-эпидемиологический надзор. Эти должностные лица при исполнении ими служебных обязанностей и по предъявлению служебного удостоверения имеют ПРАВО:

1.

получать … от индивидуальных предпринимателей и юридических лиц документированную информацию по вопросам обеспечения санитарно - эпидемиологического благополучия населения;
проводить санитарно - эпидемиологические расследования;
беспрепятственно посещать территории и помещения объектов, подлежащих государственному санитарно - эпидемиологическому надзору, в целях проверки соблюдения индивидуальными предпринимателями, лицами, осуществляющими управленческие функции в коммерческих или иных организациях, и должностными лицами санитарного законодательства и выполнения на указанных объектах санитарно - противоэпидемических (профилактических) мероприятий;
посещать с согласия граждан их жилые помещения в целях обследования их жилищных условий;
проводить отбор для исследований проб и образцов продукции, в том числе продовольственного сырья и пищевых продуктов;
проводить досмотр транспортных средств и перевозимых ими грузов, в том числе продовольственного сырья и пищевых продуктов, в целях установления соответствия транспортных средств и перевозимых ими грузов санитарным правилам;
проводить отбор для исследований проб воздуха, воды и почвы;
проводить измерения факторов среды обитания в целях установления соответствия таких факторов санитарным правилам;
составлять протокол о нарушении санитарного законодательства.

2. При выявлении нарушения санитарного законодательства, а также при угрозе возникновения и распространения инфекционных заболеваний и массовых неинфекционных заболеваний (отравлений) должностные лица, осуществляющие государственный санитарно - эпидемиологический надзор, имеют право давать гражданам и юридическим лицам предписания, обязательные для исполнения ими в установленные сроки:

об устранении выявленных нарушений санитарных правил;
о прекращении реализации не соответствующей санитарным правилам или не имеющей санитарно - эпидемиологического заключения продукции, в том числе продовольственного сырья и пищевых про-дуктов;
о проведении дополнительных санитарно - противоэпидемических (профилактических) мероприятий;
о проведении лабораторного обследования граждан, контактировавших с больными инфекционными заболеваниями, и медицинского наблюдения за такими гражданами;
о выполнении работ по дезинфекции, дезинсекции и дератизации в очагах инфекционных заболеваний, а также на территориях и в помещениях, где имеются и сохраняются условия для возникновения или распространения инфекционных заболеваний.

Кроме того ст.51 закона РФ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" установлен перечень должностных лиц, имеющих особые полномочия. Это главные санитарные врачи и их заместители, которые имеют дополнительные права:

1) рассматривать материалы и дела о нарушениях санитарного законодательства;
2) предъявлять иски в суд и арбитражный суд в случае нарушения санитарного законодательства;
3) давать гражданам, индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам санитарно - эпидемиологические заключения, предусмотренные статьей 42 настоящего Федерального закона;
4) давать гражданам, индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам предписания, обязательные для исполнения в установленные предписаниями сроки, о:

вызове в органы и учреждения государственной санитарно - эпидемиологической службы Российской Федерации граждан, индивидуальных предпринимателей, должностных лиц для рассмот-рения материалов и дел о нарушениях санитарного законодательства;
проведении в соответствии с осуществляемой ими деятельностью санитарно - эпидемиологических экспертиз, обследований, исследований, испытаний и токсикологических, гигиенических и иных видов оценок, предусмотренных статьей 42 настоящего Федерального закона.

5) при выявлении нарушения санитарного законодательства, которое создает угрозу возникновения и распространения инфекционных заболеваний и массовых неинфекционных заболеваний (отравлений), выносить мотивированные постановления о приостановлении до устранения такого нарушения или о запрещении в случае невозможности его устранения:

проектирования, строительства, реконструкции, технического перевооружения объектов и ввода их в эксплуатацию;
эксплуатации объектов, производственных цехов и участков, помещений, зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств, выполнения отдельных видов работ и оказания услуг;
разработки, производства, реализации и применения (использования) продукции;
производства, хранения, транспортировки и реализации продовольственного сырья, пищевых добавок, пищевых продуктов, питьевой воды и контактирующих с ними материалов и изделий;
использования водных объектов в целях питьевого, хозяйственно - бытового водоснабжения, купания, занятий спортом, отдыха и в лечебных целях;
ввоза на территорию Российской Федерации продукции, не имеющей санитарно - эпидемиологического заключения о ее соответствии санитарным правилам, или не зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке потенциально опасных для человека химических, биологических, радиоактивных веществ, отдельных видов продукции, отходов, товаров, грузов.

6) при угрозе возникновения и распространения инфекционных заболеваний, представляющих опасность для окружающих, выносить мотивированные постановления о:

проведении обязательного медицинского осмотра, госпитализации или об изоляции граждан, находившихся в контакте с больными инфекционными заболеваниями, представляющими опасность для окружающих;
временном отстранении от работы лиц, которые являются носите-лями возбудителей инфекционных заболеваний и могут являться источниками распространения инфекционных заболеваний в связи с особенностями выполняемых ими работ или производства;
проведении профилактических прививок гражданам или отдельным группам граждан по эпидемическим показаниям;
введении (отмене) ограничительных мероприятий (карантина) в организациях и на объектах.

7) за нарушение санитарного законодательства выносить мотивированные постановления о:

наложении административных взысканий в виде предупреждений или штрафов;
направлении в правоохранительные органы материалов о нарушении санитарного законодательства для решения вопросов о возбуждении уголовных дел.

8) вносить предложения:

в организации о приведении в соответствие с санитарным законодательством принятых ими решений, приказов, распоряжений и инструкций в части, касающейся вопросов обеспечения санитарно - эпидемиологического благополучия населения;
в финансово - кредитные организации о приостановлении операций юридических и физических лиц по расчетным и другим счетам в случаях нарушения указанными лицами санитарных правил при осуществлении ими работ по проектированию и строительству зданий, строений, сооружений и невыполнения постановлений о приостановлении или прекращении таких работ;
в органы сертификации о приостановлении действия или об изъятии сертификатов соответствия продукции, работ и услуг в случаях установления несоответствия таких продукции, работ, услуг санитарным правилам;
в лицензионные органы о приостановлении действия лицензий на отдельные виды деятельности или об изъятии указанных лицензий в случаях установления нарушения санитарных правил при осуществлении таких видов деятельности;
работодателям о применении дисциплинарных взысканий к работникам, допустившим нарушение санитарных правил;
индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам о воз-мещении вреда, причиненного гражданину вследствие допущенного ими нарушения санитарного законодательства, а также о возмещении дополнительно понесенных расходов органами и учреждениями государственной санитарно - эпидемиологической службы Российской Федерации на проведение мероприятий по ликвидации инфекционных заболе-ваний и массовых неинфекционных заболеваний (отравлений), связанных с указанным нарушением санитарного законодательства.

Административная ответственность за нарушение санитарных правил предусматривается законом РФ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" п.2 ст.55:
1) за нарушение санитарно - эпидемиологических требований к жилым помещениям, эксплуатации производственных, общественных помещений, зданий, сооружений, оборудования и транспорта - влечет предупреждение или наложение:
на граждан - штраф: от 5 до 10 МОТ;
на индивидуальных предпринимателей и должностных лиц - штраф: от 10 до 20 МОТ;
на юридических лиц - штраф: от 100 до 200 МОТ;
2) за нарушение санитарно - эпидемиологических требований к организации питания населения, продукции, ввозимой на территорию Российской Федерации, продукции производственно - технического назначения, химическим, биологическим веществам и отдельным видам продукции, потенциально опасным для человека, товарам для личных и бытовых нужд, пищевым продуктам, пищевым добавкам, продовольственному сырью, а также контактирующим с ними материалам и изделиям, новым технологиям производства - влечет предупреждение или наложение:
на граждан - штраф: от 10 до 15 МОТ;
на индивидуальных предпринимателей и должностных лиц - штраф: от 20 до 30 МОТ;
на юридических лиц - штраф: от 200 до 300 МОТ;
3) за нарушение санитарно - эпидемиологических требований к водным объектам, питьевой воде и питьевому водоснабжению населения, атмосферному воздуху в городских и сельских поселениях, воздуху в местах постоянного или временного пребывания человека, почвам, содержанию территорий городских, сельских поселений и промышленных площадок, сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, хранению и захоронению отходов производства и потребления, а также к планировке и застройке городских и сельских поселений - влечет предупреждение или наложение:
на граждан - штраф: от 10 до 15 МОТ;
на индивидуальных предпринимателей и должностных лиц - штраф: от 20 до 30 МОТ;
на юридических лиц - штраф: от 200 до 300 МОТ;
4) за нарушение санитарно - эпидемиологических требований к условиям труда, воспитания и обучения, работы с источниками физических факторов воздействия на человека, работы с биологическими веществами, биологическими и микробиологическими организмами и их токсинами - влечет предупреждение или наложение:
на индивидуальных предпринимателей и должностных лиц - штраф: от 20 до 30 МОТ;
на юридических лиц - штраф: от 200 до 300 МОТ;
5) за невыполнение санитарно - противоэпидемических (профилактических) мероприятий - влечет предупреждение или наложение:
на индивидуальных предпринимателей и должностных лиц - штраф: от 30 до 40 МОТ;
на юридических лиц - штраф: от 300 до 400 МОТ.

Административные взыскания налагаются постановлением должностных лиц СЭС. Производство по делам об административных правонарушениях (т.е. по нарушениям физических лиц) производится в порядке, установленном КоАП РСФСР.
Для юридических лиц установлен 15-ти дневный срок на обжалование постановления органа госсанэпиднадзора. После истечения 15 дней штраф может быть взыскан с юридического лица только в судебном порядке (ч.3 ст.35 Конституции РФ).

---

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ:

33. ВНИМАНИЕ! Инспекторы органов Госсанэпиднадзора уполномочены производить проверку по предъявлении служебного удостоверения. То есть наличие у них направлений на проверку НЕ ОБЯЗАТЕЛЬНО.

34. Из положений ст.51 и 52 видно, что Госкомсанэпиднадзор России не передаёт другим органам полномочия по составлению протоколов о санитарных правонарушениях. А это означает, что налагать административные взыскания за нарушение санитарных правил полномочны исключительно органы Госкомсанэпиднадзора.
Таким образом, налагать взыскания за такие виды правонарушений, как, например:

просроченный гигиенический сертификат (заключение) или его отсутствие;
нарушение правил ведения санитарной книжки или её отсутствие
полномочны исключительно органы Госкомсанэпиднадзора. ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО эти органы и никакие другие!!!

35. Приказом Минздрава России от 20.07.1998 г. №217 "О гигиенической оценке производства, поставки и реализации продукции и товаров", зарегистрированным в Минюсте 01.08.1998 г. введены вместо гигиенических сертификатов гигиенические заключения, которые выдаются с 01.10.1998 г. Выданные ранее гигиенические сертификаты остаются в силе, пока не истечет указанный в них срок действия.

36. Законом РФ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" п.2 ст.55 установлены различные ставки штрафных санкции в зависимости от вида деятельности гражданина или объединения граждан, т.е. ставки различны для граждан, для индивидуальных предпринимателей и для юридических лиц.
На наш взгляд, такая норма противоречит ст.19 Конституции РФ. В доказательство можно привести вывод из Определения Конституционного Суда РФ от 1 апреля 1999 г. N 29-О "По жалобам граждан А.И. Байдиной, В.Н. Басова, Н.С. Богатиковой и др. на нарушение их конституционных прав положениями абзацев третьего и пятого части первой статьи 7 закона РФ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением":
"В силу требований статьи 19 (часть 1) Конституции Российской Федерации, согласно которой все равны перед законом, законодатель в данном случае (имеются в виду разные ставки штрафов, установленные за одно и то же правонарушение - неприменение ККМ законом РФ "О …" и ст.146 - 5 КоАП РСФСР - ред.) не мог за одно и то же деяние устанав-ливать неравные виды ответственности (санкции) для предпринимателей в зависимости от того, в какой разрешенной законом форме они осуществляют предпринимательскую деятельность - в форме юридического лица или без образования юридического лица, а также в зависимости от того, каким органам предоставлено право применения этой меры ответственности".
Таким образом, установленные законом РФ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" ставки штрафов должны быть признаны не подлежащими применению - недействительными. Надеемся, что в недалеком будущем данные аргументы станут предметом исследования Конституционного Суда РФ.

Проверка органами Госстандарта

Органы Госстандарта осуществляют свою деятельность на основании Положения "О государственном комитете Российской Федерации по стандартизации и метрологии", утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.05.1999 г. №498.
Органы Госстандарта имеют ПРАВО:
" п.7
1) запрашивать в установленном порядке у … организаций независимо от организационно - правовой формы и формы собственности документы и сведения по вопросам, входящим в компетенцию Госстандарта России;
2) давать разъяснения по входящим в компетенцию Госстандарта России вопросам разработки и применения стандартов, правил, рекомендаций и иных документов по стандартизации, метрологии, сертификации, аккредитации, государственному контролю и надзору, инспекционному контролю;
…
6) принимать в пределах своей компетенции постановления, обязательные для выполнения федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, субъектами хозяйственной деятельности;
…"

Должностные лица органов Госстандарта наделены соответствующими полномочиями по надзору и контролю за соблюдением стандартов и правил обязательной сертификации в РФ законами РФ "О стандартизации" (ст.11) и закона РФ "О сертификации продукции и услуг" (ст.15), которые изложены в Положении "О государственном комитете Российской Федерации по стандартизации и метрологии": …

9. Должностные лица Госстандарта России - государственные инспектора по надзору за государственными стандартами и обеспечению единства измерений осуществляют от его имени и в соответствии с положением об организации и осуществлении государственного контроля и надзора, утверждаемым Правительством Российской Федерации, государственный контроль и надзор за - соблюдением обязательных требований государственных стандартов, правил обязательной сертификации и за сертифицированной продукцией, государственный метрологический контроль и надзор, контроль за качеством и безопасностью товаров (работ, услуг)…
Кроме того, целесообразно привести некоторые положения "Порядка проведения Госстандартом России государственного контроля и надзора за соблюдением обязательных требований государственных стандартов, правил обязательной сертификации и за сертифицированной продукцией (работами, услугами)", утверждённого приказом Госстандарта России от 30.12.1993 г. № 239

" ...
1.7 Руководители субъектов хозяйственной деятельности обязаны обеспечивать государственным инспекторам:

свободный доступ в служебные и производственные помещения при предъявлении удостоверения государственного инспектора;
использование технических средств и специалистов, представление документов и сведений, необходимых для проведения государственного надзора;
отбор проб и образцов продукции для контроля их соответствия обязательным требованиям государственных стандартов с отнесением стоимости израсходованных образцов и затрат на проведение испытаний (анализов, измерений) на издержки производства проверяемого субъекта хозяйственной деятельности.

... 2.1 Государственный надзор осуществляется посредством выборочных проверок с учётом:

приоритетных направлений государственного надзора, устанавли-ваемых Госстандартом России;
целевых заданий Госстандарта России;
информации потребителей и других обстоятельств, требующих проверки конкретного субъекта хозяйственной деятельности;
информации Госреестра России о продукции, прошедшей сертификацию, аккредитованных испытательных лабораториях (центрах) и органах сертификации.

2.5 По прибытии к проверяемому субъекту хозяйственной деятельности:

предъявляется руководителю субъекта хозяйственной деятельности уведомление на проведение проверки ( по форме обязательного приложения) и знакомят его с задачей проверки;
распределяется работа между участниками проверки - государственными инспекторами и привлечёнными специалистами;
определяется перечень необходимых материалов и документов, предъявляемых субъектом хозяйственной деятельности для проведения проверки.

3.1 В целях обеспечения достоверности измерительного контроля параметров, установленных обязательными требованиями государственных стандартов на продукцию, проверяется состояние и правильность применения средств измерений, методик выполнения и обработки результатов измерений.
3.2 Для оценки соблюдения обязательных требований государственных стандартов отбираются образцы (пробы) продукции ...
Отбор образцов оформляется актом по форме обязательного приложения.
... 5.1 ... По результатам проведённых проверок, установивших нарушение обязательных требований государственных стандартов, правил обязательной сертификации, оформляется акт по форме обязательного приложения.
Акт проверки - документ, являющийся основанием для выдачи предписаний и постановлений о применении мер воздействия в соответствии с действующим законодательством.
5.2 ... Должностные лица субъекта хозяйственной деятельности имеют право изложить в письменной форме своё особое мнение по результатам проверки, которое прилагается к акту".

---

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ:

37. Для осуществления проверки работник Госстандарта (ЦСМ) обязан предъявить уведомление на проведение проверки, составленное по определённой форме. Следовательно, если у него нет уведомления или оно составлено не по форме, то работник Госстандарта полномочий на проведение проверки не имеет.

38. В соответствии с ч.2 п.7 Положения "О государственном комитете Российской Федерации по стандартизации и метрологии" и п.5.1 "Порядка проведения Госстандартом России государствен-ного контроля ..." органы Госстандарта не делегирует своих полномочий по правовой оценке нарушений по стандартизации и сертификации никакому другому органу.
А, следовательно, только органы Госстандарта вправе налагать взыскания, в том числе и штрафы, за такие виды правонарушений, как, например за просроченный сертификат соответствия.
Именно, ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО органы Госстандарта, и никто другой!

39. Правом производить контрольную закупку в настоящее время фактически обладают только органы Госстандарта России. Эта норма юридически закреплена в "Правилах выдачи предписа-ния и применения штрафов органами Госстандарта России за на-рушение требований по безопасности и правил сертификации това-ров (работ услуг)", которые оформлены Приложением к указанию Госналогслужбы России от 03.06.1993 г. № НИ-4-04-/84н, утвержде-ны приказом Госстандарта России от 24.02.1993 г. № 50 и зарегист-рированы Минюстом РФ 19.03.1993 г. № 184.

Вас неправомерно оштрафовали, что делать?

Во-первых, не надо впадать в панику. Помните, что не вы первый, не вы последний.
Во-вторых, помните, что штрафы могут быть взысканы с лиц исключительно в судебном порядке. Для физических лиц данное положение действует во всех случаях (ч.3 ст.35 Конституции РФ). Для юридических - только, если юридическое лицо выразит несогласие с решением контролирующего органа о взыскании штрафных санкций.
Здесь необходимо сделать некоторые пояснения. Дело в том, что исходя из смысла ст.10 КоАП РСФСР взыскание штрафов - есть карательная мера, целью которой является наказание виновного лица, совершившего правонарушение. К административной ответственности могут быть привлечены только физические лица - граждане.
Кроме того, принудительное отчуждение денежных средств физического лица, т.е. его движимого имущества (ч.2 ст.130 ГК РФ) в соответствии с ч.3 ст.35 Конституции РФ может быть осуществлено только по решению суда.
На основании этого, в случае, если физическое лицо-гражданин не уплатил штраф, наложенный на него уполномоченным на то органом исполнительной власти, в добровольном порядке, то штрафная санкция может быть взыскана исключительно в судебном порядке.
Для юридических лиц действует несколько иной принцип. Дело в том, что на юридические лица, т.е. на объединения граждан для достижения каких-либо целей, не распространяются в полной мере права, которые имеет в соответствии с Конституцией РФ отдельный гражданин. Конституционный суд, например, так разъясняет данную ситуацию в Постановлении от 17.12.96 г. № 20 - П "По делу о проверке конституционности пп 2 и 3 п.4.1 ст.11 закона РФ от 29.06.93 г. "О федеральных органах налоговой полиции":
" … Юридическое лицо, в отличии от гражданина - физического лица, имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам именно этим имуществом. Гражданин же (в случае, если он является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица) использует свое имущество не только для занятия предприни-мательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имуще-ства, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод. Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено…".
В то же время Конституционный суд сделал вывод, что нельзя в бесспорном порядке взыскивать штрафы с юридического лица, если данное юридическое лицо в установленный законом срок выразило НЕСОГЛАСИЕ с решением о взыскании с него штрафных санкций. (Кстати, это одна из причин по которой мы настойчиво рекомендуем всегда исполнять Правило 4).
В-третьих, защитить себя - это ваша забота, и никто другой не обязан вас защищать. И не надо свою заботу перекладывать на чужие плечи: на государство, суд, правоохранительные органы и т.п. и ждать от них результата. Мол, я прав и все само по себе выяснится. Само по себе НЕ ВЫЯСНИТСЯ! Себя надо защищать активно.
На сегодняшний день существуют два законных способа защиты своих интересов: административный и судебный. Чем они отличаются?
В случае, если вы пытаетесь защитить себя в административном порядке, это означает, что вы обжалуете действия должностного лица контролирующего органа или постановление о привлечении к административной ответственности в высших инстанциях в порядке подчиненности.
В случае, если вы защищаете свои права в судебном порядке, это означает, что вы обжалуете действия должностных лиц контролирующих органов либо постановления контролирующих органов о привлечении вас к административной и иной ответственности в суде.
Административный порядок плох тем, что во время обжалования решения контролирующего органа или действий должностного лица, НЕ ПРИОСТАНАВЛИВАЕТСЯ ИСПОЛНЕНИЕ самого решения. То есть, привлеченное к административной ответственности физическое лицо обязано исполнить решение органа, которое оно считает неправомерным, в не зависимости от того, что обжалует данное решение в вышестоящих органах.
Однако порой быстрое доведение до начальников сведений о произволе его подчиненных, приводит к быстрому разрешению спорных вопросов.
Судебный порядок, как метод защиты ваших прав, более продуктивен. Однако не следует обольщаться. Вам придется выступать против государственных или муниципальных органов власти, которые в суде будут представлять квалифицированные юристы. Поэтому и вам, как правило, понадобится помощь юристов или адвокатов, что приведет к определенным финансовым затратам, возможно, сравнимых с суммой штрафа. Кроме того, вы сами должны знать хотя бы азы нашей судебной системы. Попробуем эти основные знания довести до вас в доступной форме.

1. Все вопросы, касающиеся административных правонарушений, т.е. в соответствии с Кодексом об административных правонаруше-ниях (нарушение правил торговли, нарушение правил сертифика-ции, нарушение санитарных правил и т.п.) разрешаются в судах общей юрисдикции (районные суды и т.д.). Если вас наказывают в соответствии с КоАП РСФСР, то в протоколе о правонарушении или постановлении о привлечении к административной ответственности обязательно будет приведена соответствующая статья КоАП.
В суд ОБЩЕЙ ЮРИСДИКЦИИ вы можете обратиться с жалобой.
Жалоба подается, если вам следует опротестовать действия должностного лица или постановление органа. При этом следует оплатить госпошлину ,как правило, в размере 1/10 МОТ.
Защита интересов посредством подачи в суд жалобы более привлекательна для налогоплательщиков.
Во-первых, жалоба по закону должна быть рассмотрена в течение десяти дней с момента подачи.
Во-вторых, решение суда по жалобе вступает в силу с момента оглашения и может быть обжаловано только в надзорном порядке.
Однако жалобу может подать исключительно физическое лицо. Для юридических лиц предусмотрено только исковое производство.
Кроме того, следует знать, что в судах общей юрисдикции существует несколько инстанций.
Первая инстанция - это, как правило, районный суд. Решение районного суда может быть обжаловано в порядке кассации в более высшей судебной инстанции (городской, областной, краевой и т.п. суды). При обжаловании решения первой инстанции в порядке кассации решение в силу не вступает. Следующая инстанция - это надзорная. Как правило, в роли надзорной инстанции выступает Верховный суд. При проверке решения первой инстанции в порядке надзора решение вступает в силу. Хотя можно просить надзорную инстанцию приостановить на время рассмотрения надзорной жалобы исполнение решения суда первой инстанции, однако, на практике такую просьбу удовлетворяют крайне редко.
Все просьбы во время судебного производства называются ходатайствами. Ходатайства во время судебного заседания могут быть устными или письменными. Вне судебного заседания ходатайства оформляются только в письменной форме. Суд обязан рассматривать все ходатайства сторон и выносить об этом определения. В определении суда указывается удовлетворено то или иное ходатайство или не удовлетворено и по каким причинам. Определения суда, как правило, могут быть обжалованы в более высоких судебных инстанциях.

2. Все споры, касающиеся предпринимательской деятельности лиц, в том числе вопросы, связанные с уплатой налогов и сборов, обязаны разрешаться в АРБИТРАЖНЫХ СУДАХ.
В арбитражных судах споры разрешаются, как правило, в течение двух месяцев, что значительно продуктивнее по сравнению с делами, разрешаемыми судами общей юрисдикции, которые могут тянуться годами.
Однако при подаче искового заявления в арбитражный суд истец должен оплатить пошлину и, порой, не малую. Но, в случае отсутствия денежных средств можно попросить (ходатайствавать) суд отсрочить уплату пошлины до рассмотрения дела по существу. Как правило, суды идут на это.
В отличие от судопроизводства в судах общей юрисдикции в арбитражных судах меньше уделяется внимания свидетельским показаниям, а больше - документальным доказательствам.
Кроме того, в отличие от судов общей юрисдикции стороны имеют право во время судебного заседания производить аудио и видео записи, о чем должны просто уведомить суд (в судах общей юрисдикции для этого требуется делать соответствующее ходатайство, которое суд вправе не удовлетворить).
В арбитражных судах также существует несколько инстанций. Как правило, первой инстанцией является региональный арбитражный суд (городской, областной, краевой и т.п.).
Второй ступенью является апелляционная инстанция, в которой проверяется правильность вынесения решения судом первой инстанции. Апелляционной инстанцией, как правило, являются соответствующие апелляционные коллегии при судах первой инстанции. При осуществлении проверки решений арбитражного суда первой инстанции в порядке апелляции решение суда не вступает в силу.
Следующей инстанцией является кассационная инстанция. В роли кассационной инстанции выступает окружной арбитражный суд (территория России поделена на специальные округа). Для астраханцев, например, кассационная инстанция находится в г.Казани. При осуществлении проверки решений арбитражного суда первой инстанции в порядке кассации данные решения вступают в силу. Но кассационную инстанцию можно просить приостановить исполнение решения суда. Как правило, кассационная инстанция приостанавливает исполнение решений до рассмотрения жалобы по существу.
В качестве надзорной инстанции при арбитражном производстве выступают 4 должностных лица: Председатель Высшего арбитражного суда и его зам, Генеральный прокурор и его зам. При проверке решений суда в надзорной инстанции решение суда вступает в силу.

---

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ:

40. Очень важно уметь правильно обращаться в органы вла-сти. Для этого мы приведем ряд рекомендаций о том,

КАК ПРАВИЛЬНО СОСТАВЛЯТЬ И ПОДАВАТЬ ЗАЯВЛЕНИЯ И ЖАЛОБЫ

Постарайтесь не писать слишком длинных жалоб. Должностное лицо, как правило, читает начало и конец бумаг, а середину, в лучшем случае, просматривает. Поэтому ваше заявление (жалоба) должно быть составлено на одной - двух страницах, в крайнем случае, на трех. Не лейте "воды", старайтесь приводить больше подтвержденных фактов и аргументов. Самостоятельно теоретизировать по поводу тех или иных положений закона или подзаконного акта не рекомендуется. Лучше подкреплять свои доводы выдержками из законов, постановлений, инструкций и т.п., а также вступивших в законную силу решений судов.
И еще один совет: не следует слишком плакаться чиновникам о том, как вам плохо живется. Поверьте, как правило, чиновника интересует только правовая сторона дела.
Когда вы пишите жалобу, лучше выбирайте ее предметом не орган, а действия конкретного должностного лица.
Например, если вы напишите:
"Милиция подошла и забрала у меня все документы".
Это неверный подход к решению ваших проблем. Надо то же самое изложить несколько по-иному:
"Сотрудник милиции Пупкин А.Е. при проведении проверки изъял у меня подлинники документов: свидетельство индивидуального предпринимателя, накладные на товар, тетрадь учета доходов и расходов".
Кроме того, правильно и четко формулируйте свои требования, просьбы и вопросы. Если вам надо получить конкретные ответы, то конкретно формулируйте вопросы.
По этому поводу есть хороший анекдот:
"На мостике подводной лодки находятся умудренный опытом командир, молодой старпом и матрос. Зима, мороз, холодно. Командир приказывает:
- Товарищ матрос, спуститесь вниз и принесите мне левый валенок. Матрос уходит и через некоторое время приносит командиру левый валенок.
Командир снова приказывает:
- Товарищ матрос, принесите мне правый валенок.
Матрос снова уходит и через несколько минут приносит командиру правый валенок.
Старпом молча наблюдает за данной ситуацией, а потом обращается к командиру:
- Товарищ командир, извините, а почему вы сразу не приказали принести матросу два валенка?
На это командир хитро улыбнулся и сказал:
- А вы сами прикажите и поймете.
Старпом приказывает:
- Товарищ матрос, спуститесь вниз и принесите мне валенки.
Матрос ушел и через некоторое время точно выполнил приказание старпома. Он принес два валенка, но … ЛЕВЫХ.

Отсюда мораль: требования, просьбы, вопросы должны быть как можно четче сформулированы. Помните: КАКОВ ВОПРОС - ТАКОВ ОТВЕТ.
И еще: не следует отягчать свои заявления деепричастными оборотами и большим количеством местоимений. Учтите: если вы обращаетесь к президенту, губернатору, мэру, начальнику ЖЭКа и т.п. - это вовсе не означает, что именно они и будут читать вашу бумагу. Скорее всего, читать ее будет какой-либо клерк. И нет никакой гарантии, что этот клерк хорошо знаком с русским языком и, более того, захочет шевелить своими извилинами с целью определить: кто скрывается за местоимениями он, его, их и т.п. Поэтому пишите, по возможности, простыми не очень длинными предложениями. Не стесняйтесь часто использовать красную строку. Не пишите слишком длинные абзацы. По возможности, отделяйте один абзац от другого пустой строкой. Используйте приемы нумерации и т.п. Все это облегчит чиновнику восприятие вашего заявления. А это вам и надо.
Например, так писать не следует:
"Подошедший ко мне милиционер отнял у меня свидетельство предпринимателя и сказал, чтобы я пришел к нему и выписал мне штраф на 50 рублей и сказал, что пока я не уплачу штраф, он не вернет мне свидетельство. Но я ничего не нарушил. Считаю действия сотрудника милиции Пупкина Е.Е. незаконными. Прошу вас принять соответствующие меры.".
То же самое лучше изложить несколько иначе и конкретнее:
"01 января 1999 года в 14.30 сотрудник милиции (ТОМ-1 УВД г.Астрахани) Пупкин Е.Е. изъял у меня свидетельство предпринимателя. Сотрудник милиции Пупкин Е.Е. также наложил на меня штраф в размере 50 руб. Пупкин Е.Е. отказался вернуть мне свидетельство, пока я не уплачу штраф. Считаю действия сотрудника милиции Пупкина Е.Е. неправомерными по следующим мотивам:
- документы могут изыматься в соответствии со ст.244 КоАП РСФСР только в случае, если они являются объектом правонарушения. В дан-ном случае свидетельство предпринимателя, выданное мне регистра-ционной палатой 12.10.1998 г. ЛТА №1212, не являлось объектом правонарушения, а, следовательно, не могло быть изъято;
- понуждение меня сотрудником милиции к уплате наложенного им штрафа является нарушением моих конституционных прав (ст.ст.35 и 49 Конституции РФ). На основании изложенного

ПРОШУ:

1. Оказать содействие в возврате мне изъятого свидетельства предпринимателя;
2. Принять меры к недопущению понуждения меня к уплате штрафа".

Для того, чтобы правильно направить жалобу по почте, соблюдайте следующий порядок:

определите правильное наименование органа, в который вы собираетесь направить жалобу, его точный адрес, а также правильное наименование должности лица, к которому вы собираетесь обратиться, его фамилию и инициалы. Необходимые сведения можно получить как в своих территориальных контролирующих органах, так и в библиотеках, на почте или в средствах массовой информации;
составьте жалобу обязательно в двух экземплярах (один из них оставьте у себя);
отправляйте жалобу письмом с уведомлением и описью вложения. (с "описью вложения" означает, что вы составляете перечень документов, которые вкладываете в конверт. Показываете содержимое конверта работнику почты и требуете заверить имеемую у вас опись документов почтовым штампом);
опись вложения, копию жалобы и полученное уведомление следует бережно хранить.

В случае, если вы хотите самостоятельно доставить жалобу (заявление) в контролирующий орган, помните:

жалобу (заявление) следует составлять в двух экземплярах;
один экземпляр вы должны отдать в приемную (канцелярию) контролирующего органа. На втором экземпляре, который вы оставляете себе, потребуйте поставить соответствующую отметку о принятии органом документа;
второй экземпляр жалобы (заявления) с отметкой органа о получении бережно сохраните.

41. При привлечении физических лиц к административной ответственности на основании КоАП РСРФСР предусмотрен максимальный срок, равный 2-м месяцам (ст.38 КоАП). Данный срок является пресекательным, т.е.:
если физическое лицо в течение 2-х месяцев после выявления контролирующими органами правонарушения не привлекли к административной ответственности, то лицо от этой административной ответственности освобождается.
При этом следует обратить особое внимание на следующее.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ органов исполнительной власти (налоговых органов, милиции, административной комиссии, госторгинспекции и т.п.) в отношение взыскание штрафов с физических лиц ОБЯЗАТЕЛЬНО должно пройти СУДЕБНЫЙ КОНТРОЛЬ. То есть суд своим решением обязан подтвердить правильность взыскания органом исполнительной власти штрафных санкций с физического лица. В результате, денежные средства или иное имущество должно быть отчуждено у физического лица в счет уплаты штрафа ТОЛЬКО на основании решения суда.
Постановления органов исполнительной власти о принудительном взыскании штрафов с физических лиц, не прошедшие судебного контроля, ИСПОЛНЕНИЮ НЕ ПОДЛЕЖАТ.
Данный вывод основан на ч.3 ст.35 Конституции РФ, положениях Международного пакта об экономических, социальных и культурных правах от 19.12.1966 г. и подтверждается выводами Конституционного Суда РФ в Постановлениях от 12.05.98 г. №14-П, от 20.05.97 г. №8-П, от 11.03.98 г. и Определении от 01.10.98 г. №145-О.
Так, в Постановлении Конституционного Суда РФ от 12.05.98 г. №14-П разъяснено, что контролирующим органам могут делегироваться права по наложению административных взысканий и это не противоречит Конституции РФ. Другое дело - ВЗЫСКАНИЕ наложенных штрафных санкций. Понятия "НАЛОЖЕНИЕ ШТРАФА" и "ВЗЫСКАНИЕ ШТРАФА" совершенно не одно и то же, т.е. абсолютно разные юридические понятия. Однако некоторые пред-ставители органов власти этого не понимают в силу недостаточной юридической подготовки.
Статья 282 КоАП позволяет контролирующим органам передавать постановления о привлечении физических лиц к административной ответственности для принудительного исполнения в исполнительные органы, например, службы судебных приставов-исполнителей. А статья 286 КоАП разрешает исполнительным органам взыскивать штрафы с граждан в принудительном порядке. Однако данные статьи КоАП должны исполняться только в части не противоречащей Конституции РФ.
Так, Определением Конституционного Суда РФ от 01.10.98 г. №145-О установлено, что в связи с тем, что Кодекс об административных правоотношениях введен в действие до принятия Конституции РФ, то в соответствии с частью 2 Конституции РФ должен применяться только в части ей не противоречащей.
Судебные приставы-исполнители при взыскании штрафов в принудительном порядке фактически изымают у лиц имущество в виде денежных средств или иное имущество в счет уплаты штрафа и при этом передают его в собственность государству. Данный вопрос уже являлся предметом рассмотрения Конституционного Суда. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 11.03.98 г. №8-П установлено, что изъятие в административном порядке у физиче-ских лиц имущества исполнительными органами власти правомер-но лишь в том случае, если не порождает перехода права собственности к государству. Далее Конституционный Суд РФ ссылается на уже принятое им Постановление от 20.05.97 г. №8-П, в котором установлено, что "лишь акт суда является итогом решения вопроса о лишении лица его имущества". А, следовательно, принудительное отчуждение у физических лиц денежных средств и иного имущества в счет уплаты штрафа может быть осуществлено ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО на основании решения суда.
Таким образом, руководствуясь ст.282 КоАП РСФСР кон-тролирующие органы имеют право передавать постановления о наложении административных взысканий для принудительного исполнения в службы судебных приставов - исполнителей, однако только после осуществления судебного контроля, т.е. на основании решения суда. Проще говоря, если физическое лицо отказалось добровольно уплатить штраф, то этот штраф органы власти могут взыскать с физического лица только в судебном порядке.
Исходя из смысла ст.282 КоАП РСФСР постановление о взыскании штрафа с физического лица должно быть передано в исполнительные органы в течение 3-х месяцев со дня его вынесе-ния контролирующим органом. Причем данный срок является про-цессуальным, т.е. может приостанавливаться в установленных законом случаях: например, при розыске нарушителя, рассмотрении дела в суде и т.п. Однако по истечении данного 3-х месячного срока контролирующий орган теряет право передавать постановления для исполнения. А если все же исполнительный орган принял такого рода постановление к исполнению, то это является нарушением закона, и постановление о возбуждении исполнительного производ-ства подлежит отмене.
На основании изложенного можно сделать вывод, что
контролирующий орган обязан передать постановление о наложении штрафа в суд не позднее 3-х месяцев со дня вынесения контролирующим органом данного постановления.
По истечении 3-х месяцев контролирующий орган лишается права на взыскание штрафных санкций. Однако еще раз напоминаем, что данный срок является процессуальным, т.е. он может приостанавливаться в установленных законом случаях.

42. Физическим лицам не стоит спешить подавать в суд иски и жалобы о признании постановлений о наложении штрафов недействительными. Помните, без решения суда взыскать с физических лиц штрафы никто не имеет право.
Но, если вы уж надумали судиться, ждите, когда контролирующие органы сами подадут на вас в суд. Учтите, бремя доказывания, как правило, возлагается на истца. В этом случае вы, как ответчик, получите процессуальные преимущества.
Если к вам вдруг придет судебный пристав - исполнитель и потребует без решения суда уплатить штраф, вот тогда можете смело обжаловать как его действия, так и действия должностного лица, направившего решение административного органа, не про-шедшее судебный контроль, для принудительного исполнения судебному приставу. В данном случае контролирующий орган является инициатором нарушения ваших конституционных прав(ч.3 ст.35 Конституции РФ).

43. Несмотря на то, что Гражданским процессуальным кодексом РФ (ГПК РФ) предусмотрен для судов общей юрисдикции десятидневный срок для рассмотрения жалобы, как правило, дан-ный срок судами не соблюдается. И для суда при этом никакая ответственность за нарушение сроков не предусмотрена (в нашей практике, например, рассмотрение одной жалобы длилось более года).
В то же время, если вами будут пропущены сроки, преду-смотренные законом для совершения определенных действий (например, срок, установленный для обжалования решения), то вы, как правило, будете лишены прав на защиту (в том числе права на обжалование решения). Поэтому очень четко соблюдайте установленные сроки.

44. Серьезно относитесь к документальным доказательствам своей правоты. Помните: слова к делу не пришьешь. В случае, если вам самостоятельно не удалось получить необходимый для вас документ в том или ином органе, смело заявляйте ходатайства в суд об истребовании данного документа и просите приостановить судебное разбирательство до получения судом необходимого документа.
Если вам судом будет в этом отказано, сразу же обжалуйте данное определение суда в высших инстанциях.

45. При ответах на вопросы в суде старайтесь говорить определенно, в стиле "ДА" или "НЕТ". Если не хотите отвечать, скажи-те "ЗАТРУДНЯЮСЬ ОТВЕТИТЬ". Если вы будете давать сложные, неясные ответы, то секретарем суда, ведущим протокол судебного заседания, они могут быть неверно истолкованы.

46. Никогда не опускайте руки. Если судом первой инстанции вопрос решен не в вашу пользу, помните, что еще есть как минимум две инстанции, в которых вы можете добиться положительного решения вопроса. Для этого внимательно изучите решение суда пер-вой инстанции и уясните, что вы не смогли доказать суду или в чем суд ошибся. Особенное внимание следует уделять процессуальным ошибкам суда. Однако, в этом квалифицировано может помочь только юрист или адвокат.

47. В случае, если вы решили защищать себя в суде само-стоятельно, рекомендуем при необходимости использовать следующий прием. Если в суде возникла ситуация, которую вы не можете самостоятельно оценить и правильно на нее отреагировать, ходатайствуйте об отложении слушания с целью получения вами квалифицированной помощи у юриста. Как правило, это срабатывает и дает вам время квалифицированно подготовить свою защиту.

У вас изъяли товар, что делать?

Контролирующие органы вправе изъять товар, если товар является объектом правонарушения (ст. 244 КоАП РСФСР), т.е. в случаях, когда:

у продавца отсутствуют документы, подтверждающие легальность приобретение данного товара (накладные, счета-фактуры и т.п.);
отсутствуют сертификаты соответствия или гигиенические сертификаты на партию товара;
номера на акцизных марках товара не соответствуют номерам, указанным в сопроводительных документах;
и т.п.

В иных случаях изъятие товара контролирующими органами не предусмотрено. Например, если контролирующие органы обнаружат товар, но не могут найти хозяина, то такой товар, чтобы изъять, следует признать бесхозным. В то же время бесхозным товар (имущество) может быть признано только по решению суда (ст. 225 ГК РФ). Следовательно, любые действия контролирующих органов по изъятию товара в случае, если не обнаружен его владелец, без решения суда НЕПРАВОМЕРНО. Должностные лица, с-вершившие такое изъятие, могут быть привлечены к административной или уголовной ответственности.
Итак, у вас изъяли товар по одной из причин, указанных выше. Что делать?
Во-первых, уяснить на основании протокола (акта), что явилось основанием изъятия товара. Помните, что товар может быть удержан изъявшими его органами, пока данный товар является объектом правонарушения.
Поэтому, во-вторых, найдите необходимые документы, отсутствие которых повлекло за собой признание товара объектом правонарушения. Если таких документов вы не найдете, то товар будет впоследствии у вас конфискован на законных основаниях.
В-третьих, предъявите найденные необходимые документы в контролирующие органы, изъявшие у вас товар. С момента предъявления данных документов товар перестает быть объектом правонарушения и подлежит возврату.
В случае, если контролирующие органы отказываются возвратить вам товар, можете смело подавать в суд, требуя при этом возмещения ущерба, либо решайте вопрос в административном порядке. А лучше - сразу в обоих.

Вас вызывают к следователю, как себя вести?

Полномочиями производить следственные мероприятия из перечисленных в данной брошюре органов обладают органы милиции (органы борьбы с экономической преступностью) и органы налоговой полиции. Милиция и налоговая полиция являются правоохранительными органами.
Следственные действия данные органы обязаны производить в порядке, предусмотренном Уголовным процессуальным кодексом РСФСР (УПК РСФСР).
На что следует обратить внимание. Как правило, правоохранительные органы любят использовать ст.109 УПК, которая разрешает им осуществлять сбор необходимой информации и доказательств без возбуждения уголовного дела и не в порядке, предусмотренном УПК. При этом сотрудники правоохранительных органов имеют право требовать от лиц дачу объяснений, предоставление документов и т.п.
Следует знать, что в соответствии со ст.51 Конституции РФ граждане имеют право не давать никаких объяснений по вопросам, касающихся их лично, а также круга родственников, определенного законом (жены, мужа, брата, сестры, родителей, детей и т.п.).
Таким образом, получается, что правоохранительные органы вправе требовать от вас объяснений, а вы вправе их не давать.
Никакой ответственности за то, что вы откажетесь давать объяснения против себя или близких родственников, законодательством не предусмотрено.
И еще, следует знать, что если вас привлекают в качестве свидетеля по делу, то это вовсе не означает, что в дальнейшем вы не станете обвиняемым по тому же делу. Просто, в соответствии с положениями УПК следователю гораздо выгоднее обвиняемых допрашивать в качестве свидетелей, так как статус обвиняемого гарантирует законом обязательность предоставления лицу права на защиту (услуги юриста, адвоката), а статус свидетеля - нет. То есть при допросе свидетеля право на обязательную защиту законо-дательством не предусмотрено.

СОВЕТЫ:

1. Если уж вы решились дать объяснения, а не отказались в соответствии со ст.51 Конституции РФ, то пишите их собственноручно. Пока вы пишите, у вас есть время обдумать правильность написанного и сформулировать свои мысли так, как вам кажется необходимым.
2. Если вы в силу слабого характера или по иным причинам не добились того, чтобы вам разрешили написать объяснения собственноручно, то, по крайней мере, обязательно внимательно прочтите то, что написано дознавателем.
Если вам что-то не нравится, потребуйте, чтобы дознаватель внес в текст соответствующие вашим пожеланиям исправления, и не слушайте никакие уговоры.
Помните, вопрос стоит, возможно, о вашей свободе, а ваша свобода в данном случае интересует только вас, дознаватель - просто работает.
В свободных местах объяснительной, не стесняясь, поставьте прочерки (объяснять, за чем это необходимо, наверное, не требуется?).
3. Если вы чувствуете, что хотя вас допрашивают как свидетеля, но явствует обвинительный уклон, не тяните время - обратитесь за помощью к юристу или адвокату.

Сколько надо платить в пенсионный фонд?

В последнее время индивидуальные предприниматели все чаще стали задавать вопрос о том, сколько же надо в действительности платить в Пенсионный фонд по страховым взносам. В особенности, каковы были реальные ставки в 1997, 1998 годах? И насколько сегодняшние ставки соответствуют нормам Конститции РФ и действующего законодательства?
В 1997 году законодатель увеличил ставку страхового взноса в ПФ РФ с 5% от дохода индивидуального предпринимателя до 28%. Данное обстоятельство породило волну возмущения большинства физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
В результате обращения в Конституционный Суд РФ ряда инициативных граждан по вопросу соответствия конституционным нормам ставки отчислений в ПФ, равной 28% от дохода и действо-вавшей в 1997 и 1998 годах, было принято Постановление от …. № 7-П, в котором данная ставка признанна завышенной и не подле-жащей применению. Кроме того Конституционный Суд обязал законодателей пересмотреть эту ставку в соответствии с требованиями Конституции РФ.
И, действительно, законодатель пересмотрел ставку отчислений в Пенсионный Фонд РФ для индивидуальных предпринимателей и снизил ее до 20.6% от дохода.
Однако, на взгляд огромного количества предпринимателей, не учел всех требований, изложенных в Постановлении Конституционного Суда РФ.
В результате в средствах массовой информации появился ряд статей, призывающих индивидуальных предпринимателей активно отстаивать свои права и обращаться в Конституционный Суд РФ. Так, в частности, в газете "Известия" в мае 1999г. в публикации под названием "Все в конституционный суд" был приведен образец жалобы, которую может подать любой самозанятый гражданин РФ. Полагаем, что данная попытка журналистов весьма удачна, и, в связи с этим, спешим привести полный текст данного документа.
Газета "ИЗВЕСТИЯ", май 1999 г. Текст изложен с изменениями и дополнениями.

Конституционный суд Российской Федерации
103132, г. Москва, ул. Ильинка, д.21

Заявитель жалобы: (Фамилия, имя, отчество, адвокат, нотариус, инди-видуальный предприниматель и т.д., зарегистрированное место жительст-ва).
Орган, издавший акт подлежащий проверке: Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации, 103265, г. Москва, ул. Охотный ряд, д.1.
Закон, подлежащий проверке: Федеральный Закон от 18 декабря 1998г. "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999год" принят Государственной Думы 18.декабря 98г. одобрен Советом Федерации 24 декабря 98г., подписан Президентом Российской Федерации 04 января 1999г., опубликован 06 января 1999года.

ЖАЛОБА

О нарушении конституционных прав гражданина Российской Федерации ( Ф.И.О.).
В соответствии со статьями 2,15,17,18,33,45,46,125 Конституции Российской Федерации и статьями 86,96,97 Федерального Конституцион-ного Закона "О Конституционном суде Российской Федерации" прошу принять к рассмотрению жалобу на нарушение моих конституционных прав пунктом б) статьи 1 и статьей 4 Федерального Закона от 18 декабря 1998 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 года".
Данная жалоба является допустимой, так как оспариваемый закон подлежит безусловному применению в отношении всех категорий граж-дан, уплачивающих страховые взносы.
18 декабря 1998 года Государственной Думой Федерального Собрания РФ был принят Федеральный закон от 18 декабря 1998 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" Закон одобрен Советом Федерации Федерального Собрания РФ 24 декабря 1998 года, подписан Президентом РФ 4 января 1999 г. и опубликован 6 января 1999 года в "Российской газете".
Признается необходимость выполнения конституционной обязанности по уплатите установленных законом налогов и сборов, считаю, что обжалуемый Федеральный Закон является фискально-дискриминационным, нарушает мои конституционные права и не соответствует статьям 2,6,7,8, 15,17,18,19, 35,37,39,54,56,57 Конституции Российской Федерации.
1. Установив в обжалуемом Федеральном законе для индивидуальных предпринимателей, частных детективов, занимающихся частной практикой нотариусов, родовых, семейных общин коренных малочислен-ных народов Севера, крестьянских (фермерских) хозяйств, именуемых далее в тексте настоящей жалобы "самозанятые граждане", на 1999 год тариф страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ в размере 20,6 % заработка дохода и увеличив его в четыре раза по сравнению с ранее действовавшим тарифам законодатель нарушил принцип равенства граждан перед законом и принцип соразмерности ограничения прав и свобод граждан конституционно значимым интересам и целям, установленным в Конституции РФ.
Равное право на трудовую пенсию для разных категорий плательщиков страховых взносов нарушается существенно несоразмерными отчислениями на ее финансирование: при прочих равных условиях и примерно одинаково в будущем трудовых пенсиях самозанятые граждане обязаны уплачивать в Пенсионный Фонд Российской Федерации значительно большую часть своего дохода, чем платят наемные работники.
С учетом изложенного оспариваемый тариф страховых взносов приводит к такому изъятию доходов, что оно становится не столько финансированием трудовых пенсий, сколько необоснованным лишением части законно заработанного.
Изложенное соответствует Постановлению Конституционного суда РФ от 24 февраля 1998г. по делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1 и 5 Федерального закона от 05 февраля 1997 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год".
2. В качестве налогоплательщика я уплачиваю подоходный налог с физического лица в размере 35 процентов от моей деятельности. Обжа-луемый Федеральный закон обязывает меня уплачивать 20,6 процента дохода в Пенсионный фонд Российской Федерации и 3,6 процента от доходов в фонд обязательного медицинского страхования.
Таким образом, совокупное налогообложение в отношении меня составляет 59,2 процента. Очевидно, что подобный размер налогового бремени является несоразмерным, во много раз превышает размер соот-ветствующих налогов, уплачиваемых гражданами иных профессий, в том числе гражданами, работающими по найму. В силу изложенного обжалуемый Федеральный закон является дискриминационным по профессиональному признаку.
3. Обжалуемый Федеральный закон в статье 4 возложил на самозанятых граждан обязанность по уплате 3,6 процента доходов в фонд обязательного медицинского страхования. Данная норма нарушает Конституцию РФ и Гражданский кодекс РФ. В соответствии с частью 2 статьи 935 Гражданского кодекса РФ обязанность страховать свою жизнь или здоровье не может быть возложена на гражданина по закону. в соответствии с частью 2 статьи 55 Конституции РФ в Российской Федерации не должны издаваться законы, отменяющие или умаляющие права и свободы человека и гражданина.
4. Содержание обжалуемого Федерального закона противоречит общей тенденции изменении фискальной политике Российского государства, снижение налогового бремени и нарушает Налоговый кодекс Рос-сийской Федерации. В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса РФ, конституирующей основные начала законодательства о налогах и сборах, базисными являются следующие принципы налогового законодательства:
- законодательство о налогах и сборах основывается на признании все-общности и равенства налогообложения;
- налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и раз-лично применяются исходя из политических, идеологических, этниче-ских, конфессиональных и иных различий между налогоплательщиками;
- не допускается установление дифференцированных ставок налогов и сборов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности;
- все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законо-дательства о налогах и сборах толкуется в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
5. Более того, законодателем был принят Федеральный закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности, осуществляемых субъектами малого предпринимательства", в котором были введены средние ставки отчислений во внебюджетные фонды.
Данные ставки были рассчитаны в соответствии с законодательством Российской Федерации и удовлетворяют необходимым требованиям и прогнозируемым ожидаемым результатам.
В соответствии с п.1 ст.5 ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности, осуществляемых субъектами малого предпринимательства" ставка единого налога на вмененный доход составляет 20%. Таким образом, законодатель считает целесообразным, что совокупность отчислений в бюджет и внебюджетные фонды должна составлять 20% в год от получаемого субъектом предпринимательской деятельности дохода.
В то же время, пунктом 2 ст.7 данного закона установлено, что из суммы единого налога запланированы отчисления во внебюджетные фонды в размере 25% от суммы единого налога. А отчисления в Пенсионный Фонд Российской Федерации установлены отчисления в размере 18.350% от суммы отчислений во внебюджетные фонды.
Таким образом, законодатель установил целесообразными размер отчисления в Пенсионный Фонд Российской Федерации в размере 0.9175% от суммы дохода, исходя из:
- сумма годового дохода - 100% (1.0).
- сумма единого налога - 20% (0.2) от суммы годового дохода;
- сумма отчислений во внебюджетные фонды - 25% (0.25) от суммы еди-ного налога, или 0.2 х 0.25 = 0.05, т.е. 5% от суммы годового дохода;
- сумма отчислений в ПФ РФ - 18.350% (0.18350) из 25%(0.25), т.е. 18.35/25= 0.734 (73.4% от всей суммы отчислений во внебюджетные фон-ды), т.е. 5% х 0.734 = 3.67% от суммы годового дохода.
Следовательно, можно сделать вывод о несоразмерности установленной ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999год" ставки отчислений в Пенсионный Фонд РФ в размере 20.6% от дохода для самозанятых граждан, не перешедших на уплату единого налога на вмененный доход, ставке отчислений в ПФ РФ, установленной ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности, осуществляемых субъектами малого предпринимательства", в размере 3.67%.
С учетом изложенного в соответствии с пунктом 6 статьи 125 Конституции РФ, пунктом 2 части первой статьи 100 Федерального кон-ституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" прошу Конституционный Суд Российской Федерации признать пункт б) статьи 1 и статью 4 Федерального закона от 18 декабря 1998 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд медицинского страхования на 1999 год" не соответствующими Конституции Российской Федерации.
В соответствии с частью третьей статьи 42 Федерального конституционного закона "О Конституционном суде Российской Федерации" в связи с очевидным массовым нарушением обжалуемым Федеральным законом прав граждан РФ (высшей конституционной ценности) прошу Конституционный Суд РФ обратиться к Государственной Думе, Совету Федерации, Президенту РФ, Правительству РФ и Пенсионному фонду РФ с предложением о приостановлении действия пункта б) статьи 1 и статьи 4 Федерального закона от 18 декабря 1998 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" до завершения рассмотрения настоящей жалобы в Конституционном Суде РФ.

ПРИЛОЖЕНИЯ:

1. Текст Федерального закона.
2. Квитанция об оплате госпошлины. Получатель: ИНН 7705026272 Отделение Федерального Казначейства по ЦАО г.Москвы. Расчетный счет 40102810400000990010 Отделения №1 ГУ ЦБ РФ по г.Москве. БИК 044583001. Назначение платежа: госпошлина перечисляется в федеральный бюджет. Код 10701.

Все документы (и их копии) направляются в Конституционный Суд РФ в 3-х экземплярах.

Кроме того, следует иметь в виду, что в марте 1999 г. был принят еще один закон РФ такого же сомнительного характера - это ФЗ "О внесении изменений и дополнений в ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1998 год".
Данный закон принят Госдумой 10.03.99 г., одобрен Советом Федерации 17.03.99 г., подписан Президентом РФ 30.03.99 г. №59-ФЗ. В данном нормативном акте налогоплательщикам вменяется в обязанность заплатить "задним числом" (за 1997 и 1998 годы) страховые взносы в ПФ РФ в размере 20.6% от дохода.
На наш взгляд, данный закон мог бы также явиться предметом исследования в Конституционном Суде РФ.

Единый налог - благо или...?

В последнее время во многих регионах России была введена новая форма взимания налогов с предпринимателей - единый налог на вмененный доход. Сама идея вмененного налога, на наш взгляд, достаточно прогрессивна. Однако, как сказал один выдающийся деятель современности, хотели как лучше, а получилось - как всегда.
Во-первых, смущает, что уплату единого налога на вмененный доход законодатель определил, как НАЛОГ, и тем самым в соответствии со ст.57 Конституции РФ сразу же обязал определенную категорию граждан осуществлять данный платеж установленный законом. Это, скорее, шаг политический, чем юридический. На наш взгляд, правильнее было назвать новую систему уплаты налогов и сборов - НАЛОГОВЫМ РЕЖИМОМ. Ведь по сути законодателем ничего принципиально нового введено не было. Например, авансовый порядок уплаты налогов и сборов существовал и ранее, а патентная система, т.е. разовая уплата налога за налоговый период, была введена Законом РФ "Об упрощенной системе налогообложения…"
Во-вторых, законодатель, сказав "А", забыл сказать "Б", т.е. не упростил систему бухгалтерского учета, оставив ее в прежнем виде, что во многом сразу дискредитировало хорошее начинание. А одновременное действие на одного и того же субъекта предпринимательской деятельности Законов РФ "О применении ККМ…" и "О едином налоге на вмененный доход…" вызывает по крайней мере недоумение.
В-третьих, на местах восприняли новый принцип не как стимул для развития предпринимательства, а как источник пополнения бюджета, что на наш взгляд во многих случаях породило негатив-ное отношение к налогу на вмененный доход в среде предпринима-телей.
В-четвертых, сам принцип перехода на уплату единого налога на вмененный доход законодатель попытался изначально сделать принудительным. Политически идея понятна: с "паршивой" овцы (т.е. с нелюбимых властями мелких предпринимателей) - хоть шерсти клок. А на деле: ставки единого налога, принятые на местах, зачастую экономически не обоснованы, в чем-то непомерно завышены, а в чем-то неоправданно занижены в угоду чьих-то интересов. Например, в Астраханской области обладатель магазина торговой площадью более 200 кв.м имеет льготу по уплате налога на вмененный доход в размере 70%. В результате, данный владелец платит в бюджет сумму налога такую же, как и 7 предпринимателей, имеющих по одному торговому прилавку на рынках города.
Таким образом, можно сделать вывод, что кому-то выгодно переходить на систему уплаты единого налога, а кому-то - нет, но их пытаются принудить. При этом добровольный характер перехода на уплату единого налога на вмененный доход есть благо, как для предпринимателей, так и для государства.
В данном случае государство вынуждено будет создавать привлекательные условия для бизнесменов с целью получения в авансовом порядке средств от уплаты единого налога, а предпринимателям будет удобна упрощенная система оплаты, если она улучшает условия налогообложения. За это и борются большинство предпринимателей, подавая иски в арбитражные суды и Конституционный Суд РФ.
На сегодня мы уже имеем положительные результаты этой борьбы.
Так, 12.10.99 года в Волгограде индивидуальный предприниматель С.Арестов выиграл суд у налоговых органов. ГНИ требовала от ответчика в обязательном порядке перейти на уплату единого налога на вмененный доход. Однако предприниматель заявил, что такие требования ГНИ неправомерны, т.к. противоречат ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства", которым установлено, что в случае, если новая система налогообложения ухудшает положение предпринимателя, то он имеет право еще в течение 4-х лет после введения данной системы на нее не переходить. В то же время требования ГНИ противоречили и Закону РФ "Об упрощенной системе налогообложения", которым предпринимателям предоставлено право уплачивать налоги либо по обычной системе, либо по патенту.
Однако, на наш взгляд, спор еще не закончен; точку в этом вопросе должен поставить либо Конституционный суд РФ, либо "прозревшие" депутаты Госдумы. Иное решение проблемы может приводить только к временным победам.

Примеры исковых заявлений

В Арбитражный суд Астраханской области

ИСТЕЦ	индивидуальный предприниматель Иванова Мария Петровна
ОТВЕТЧИК	414000, г.Астрахань, ул.Шаумяна, 111 ГНИ по Кировскому района г.Астрахани

ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ
о признании действий налогового инспектора ГНИ по Кировскому району Мукина И.М. неправомерными

01.05.1999 г. налоговый инспектор Мукин И.М. во время производимой им проверки на Кировском рынке изъял у меня государственное свидетельство о регистрации меня в качестве предпринимателя без образования юридического лица от 23.01.1998 г. серия СТА №1234.
Действия налогового инспектора Мукина И.М. считаю неправомерными по следующим мотивам:
Так, Мукин И.М. не предъявил постановление на выездную проверку, которое должен был иметь в соответствии с приказом Минитсра РФ по налогам и сборам от 31 марта 1999 г. №ГБ-3-16/67, что может сви-детельствовать о том, что инспектор ГНИ Мукин И.М. в нарушение ст. 89 НК РФ осуществил выездную проверку без решения на то руководителя ГНИ по Кировскому району г.Астрахани.
Кроме того, Мукин И.М. изъял у меня свидетельство о регистрации предпринимателя от 23.01.1998 г. серия СТА №1234, чем нарушил ст.244 КоАП РСФСР, т.к. изъятию подлежат лишь документы, являющиеся объектом правонарушения. Акт изъятия составлен не был. Свидетельство мне было выдано официально 23.01.98 г. в Регистрационной палате и не может являться объектом правонарушения.
На основании изложенного и руководствуясь ст.138 НК РФ

ПРОШУ:

Признать действия налогового инспектора Мукина И.М. неправомерными.

Приложение.
1. Квитанция об отправке копии искового заявления ответчику.
2. Квитанция об уплате госпошлины.

М.П. Иванова

"___" ________ 1999 г.

---

В Арбитражный суд Астраханской области

ИСТЕЦ	индивидуальный предприниматель Иванова Мария Петровна
ОТВЕТЧИК	414000, г. Астрахань, ул. Н. Островского, 136 Казначейство Астраханской области

ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ
о взыскании материального ущерба и компенсации
упущенной выгоды, возникших в результате
действий налогового инспектора ГНИ
по Кировскому району г.Астрахани Мукина И.М.

Решением Астраханского областного Арбитражного суда от … № … по иску была удовлетворено мое исковое заявление на действия налогового инспектора ГНИ по Кировскому району Мукина И.М. В связи, с чем были установлены факты неправомерных действий должностного лица Мукина И.М.
В результате действий Мукина И.М. мной была упущена выгода в размере 300 руб. По расчетам за последнею неделю мой дневной доход в среднем составил 100 руб. (расчет прилагается). Я не могла осуществлять предпринимательскую деятельность в течение 3-х дней.
А также моральный ущерб в размере 300 руб., т.к. вследствии действий Мукина И.М. я потеряла веру в справедливость органов государственной власти, претерпела чувства обиды.
На основании изложенного и в соответствии со ст.151, 1064 ГК РФ

ПРОШУ:

взыскать с Казначейства Астраханской области в мою пользу 600 руб. из них упущенную выгоду - 300 руб.; моральный вред - 300 руб.

Приложение:
1. квитанция об отправке копии искового заявления ответчику.
2. квитанция об уплате госпошлины.
3. расчет среднего дневного дохода.

М.П. Иванова

"___" _______ 1999г.

---

ПРИМЕР ЖАЛОБЫ

В Кировский районный суд г. Астрахани

ЗАЯВИТЕЛЬ	индивидуальный предприниматель Иванова Мария Петровна
ОТВЕТЧИК	г.Астрахань, ул.Наб. 1-го Мая, 45 Служба судебных приставов-исполнителей по Кировскому району г.Астрахани
ОТВЕТЧИК	г.Астрахань, ул.Сов. Милиции, 1 ГНИ по Кировскому району г.Астрахани

ЖАЛОБА
на действия судебного пристава-исполнителя Верезин А.И.
и действия ГНИ по Кировскому району г.Астрахани

Судебный пристав-исполнитель Верезин А.И. возбудил исполнительное производство (постановление от 13 апреля 1999 г. №231) о взыскании с меня штрафа в размере 167 руб. на основании постановления ГНИ по Кировскому району г. Астрахани от 13 марта 1999 г. №123.
Действия судебного пристава-исполнителя и ГНИ по Кировскому району г. Астрахани считаю неправомерными по следующим мотивам.
Так, ГНИ передало постановление о наложении административного взыскания непосредственно в службу судебных приставов-исполнителей без наличия на то судебного решения. Данными действиями ГНИ нарушило порядок, установленный п.9 ст.7 Закона РФ "О государственной налоговой службе", который устанавливает, что с физических лиц штрафы могут быть взысканы на основании законов исключительно в судебном порядке. Тем самым ГНИ по Кировскому району г.Астрахани инициировало неправомерные действия в отношении меня судебного пристава-исполнителя Верезин А.И.
Судебный пристав-исполнитель Верезин А.И. принял к исполнению постановление ГНИ на основании ст.8 ФЗ "Об исполнительном производ-стве". Однако в нарушении ст.6 Конституционного Закона "О Конститу-ционном Суде РФ" он не руководствовался Постановлением Конституци-онного Суда от 12.05.98 г. № 14-П, в котором указано, что налоговые органы взыскивают штрафы с физических лиц в порядке п.9 ст.7 Закона РФ "О государственной налоговой службе РСФСР", т.е. исключительно в судебном порядке.
Таким образом, в результате действий судебного пристава-исполнителя Верезина А.И. и ГНИ по Кировскому району г. Астрахани были нарушены мои конституционные права, предусмотренные ч.3 ст.35 Конституции РФ и у меня начали отчуждать имущество без решения на то суда.
На основании изложенного и руководствуясь ст.90 ФЗ "Об исполнительном производстве"

ПРОШУ:

1. Признать действия судебного пристава-исполнителя Верезина А.И. неправомерными.
2. Признать постановление о возбуждении в отношении меня исполнительного производства недействительным.
3. Признать действия ГНИ по Кировскому району г. Астрахани неправомерными.

М.П. Иванова

"____" __________ 1999 г.